浅谈建设工程项目的全过程跟踪审计.pdf

《浅谈建设工程项目的全过程跟踪审计.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈建设工程宋达圃■嘲●■hd唧项目的全过程跟踪审计国网河北省电力公司电力科学研究院摘要：本文根据建设项目各阶段的特点，详细介绍了全过程跟踪审计的重点工作内容，并通过实际案例，分析了内部审计和外部审计、跟踪审计和结算审计相结合在工程建设管理过程中的有效应用。关键词：建设项目；全过程跟踪审计；结算审计1前言建设工程项目具有投资额巨大、建设周期长、整体性强等特征。传统的工程审计重点是结算审计和竣工决算审计，是一种事后审计，存在一定的滞后性，每当审计工作开始时，工程往往已经竣工验收，隐蔽工程难以现场取证，工程变更及洽商签证缺乏记录和证据，容易产生分歧和争议，给审计工作带来很

2、大的局限性。针对河北省电力科技园工程建设投资额大、工期紧张的情况，为了有效控制工程造价，推进审计关口前移，提高审计的时效性，审计采用内部审计与外部审计、全过程跟踪审计和结算审计相结合的方式，全面提升组织效益。2全过程跟踪审计的概念全过程跟踪审计是指在工程建设过程中将事后审计转向与事前、事中审计相结合，在工程前期提前介入，并与工程施工过程同步，通过工程情况的掌握、资料的收集、中间环节的监督检查、建议和意见的提出，咨询的提供等方法和手段，对整个工程投资项目实施全过程的真实性、合法性、规范性，以及投资的经济效益进行审计监督的活动，具体包括前期阶段跟踪审计、工程施工阶段跟踪审

3、计和竣工验收阶段跟踪审计三部分内容。3全过程跟踪审计的主要内容3．1前期阶段跟踪审计工程建设项目前期阶段跟踪审计重点工作分为设计阶段审计、招投标阶段审计、合同签订阶段审计。在工程项目前期阶段，跟踪审计工作提前介入，能够在初步设计阶段对工程建设资金的合理利用进行审查监督，起到对设计概算的控制作用，重点审查项目建设目标的正确性、初步设计方案的合理性、项目限额设计的效益性等。在招投标阶段，跟踪审计工作的重点内容涉及招投标手续是否合法有效、招投标文件是否准确完备、标底是否经过审计、投标资格审查是否合理合法、开标、评标及定标是否公平公正等。在合同签订阶段，主要审查合同内容是否合

4、法完整、符合规范，权利义务是否明确，要特别审查涉及付款及结算的条款，是否有隐含白廿漏洞及风险，尽量避免和减少在合同实施过程中变更及索赔的发生。3．2工程施工阶段跟踪审计工程施工阶段跟踪审计重点工作分为合同履行审计、变更签证及索赔审计、隐蔽工程审计和工程进度款支付审计。在合同履行过程中，重点审查建设项目的参加单位是否认真履行合同条款，是否存在违法分包现象，设备及工程材料的采购是否按照合同的约定方式进行，采购方式和价格确定是否合规、是否具有经济效益性。针对工程变更签证，跟踪审计工作的重点是进行证据的采集及记录，对变更手续是否符合要求进行监督。隐蔽工程记录对整个工程建设项目

5、的结算、决算审计起到至关重要的作用，也是全过程跟踪审计与传统工程审计的最明显的区别。跟踪审计人员对隐蔽工程进行现场记录，并做相应影像资料，是对工程质量和数量的有效监控，并能为进度款的支付及工程结算提供真实依据。工程进度款支付审计是通过审核实物工程量、确认施工进度，有效的防止施工单位多报、重报，为工程进度款的拨付提供依据。3．3竣工验收、结算阶段跟踪审计通过对工程项目全过程跟踪审计，审计人员能够掌握整个项目的真实情况，此时的审计工作重点是竣工资料的完备性检查、合同执行情况的合规性审查和工程造价的全面性审核。作为竣工验收后审计，还要对整个项目的投资经济效益进行综合评审，判

6、断资金的使用是否实现了效益最大化，并为今后的类似工程投资提供参考依据。工程竣工验收后，即可对开展结算审计工作。通过前期对工程项目全过程跟踪审计的工作成果，可作为结算审计时的审计依据，更加明确了争议问题的解决方式方法，提升审计工作效率，为企业增收节支。4创新审计模式，提高组织效益为了公正合理地确定工程造价，国网河北省电力公司电力科学研究院(以下简称“国网河北电科院”)创新审计模式，委托专业工程造价咨询公司，成立了由内部审计和外部审计组成的审计小组，联合开展河北电力科技园工程全过程跟踪审计和结算审计。4．1全过程跟踪审计科技园审计工作贯穿整个工程建设中，即从建设项目决策阶

7、段开始到竣工验收交付使用阶段为止，对项目的立项、可行性研究、环境评价、方案设计、施工图设计、招标、施工、竣工验收、结算等阶段进行全过程审计。国网河北电科院要求委托的工程造价咨询公司，从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录和工作日志，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。国网河北电科院联合内外部审计力量，根据科技园建设实际情况，提出了审计建议，内容包括对月度工程款支付证书审核意见和建设期间涉及造价控制、结算审计、安全施工等方面。4．2结算审计结合全过程跟踪审计内容，为结算