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1、试析企业设立之初的税务筹划王莉(焦作高新区管委会河南焦作)对于越来越多的初创企业来说,如何进行合理的纳税筹划,影3.2投资产业选择避税的具体方法响到企业的一系列经营决策。税务筹划是企业针对现行税收管理投资者在进行投资决策时,要使投资行为既符合国家的产业法规和有关政策,合理谋划生产经营各个环节的决策,为尽量减轻政策,又要体现税收的政策导向,通过对生产性企业和非生产性企税收负担而制定的一种财务安排和纳税规划。它与偷税、逃税、骗业不同税收优惠的分析比较.综合考虑流转税和所得税的总体负税等违法行为截然不同,它具有以纳税人或企业法人为
2、行为主体、担,选择最佳投资方案。以不违反税法为前提、以追求税收负担最小化为目的的特性。企4投资方式的选择业从事生产经营活动,最基本和最直接的目的是为了获取盈利,而企业投资方式,包括现金、有形资产、无形资产等。投资方式减轻税负是企业保证其利润水平的措施之一。为减轻税负进行有不同它们带来的税收负担也是不一样的,企业选择投资方式要根效的税务筹划,就成为企业进行科学管理的一种必然选择。据投资的具体情况而定。是选择实物性(或无形资产)投资还是货1组织形式的选择币投资呢当然应选择少量资金投入,大量实物性(或无形资产)不同组织形式的企业
3、在税收方面有着不同的特点。投资者对投资方式。其原因有两个:第一,实物投资的折旧费可以作为税前企业不同组织形式的选择,其投资收益也将产生差别,进而影响企扣除项目,缩小计税所得税,无形资产摊销费也可以作为管理费用业的整体税收和获利能力,因此,在企业设立之时,很有必要在组税前扣除,减少应纳税所得额。第二,用实物性(或无形资产)投织形式的选择上进行一番积极筹划和选择。一般情况下,企业在资,在投资资产计价中,可以通过资产评估提高实物性资产(或无创办之初,可供选择的组织形式有独资企业、合伙企业、公司企业形资产)的价值,实物性资产(或无形
4、资产)在产权变动时,必须进三种形式。我国对公司企业和合伙企业实行不同的纳税规定,公行资产评估,评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现司企业可以享受国家的各种税收优惠政策,国家对公司营业利润值法、清算价格法等。由于计价方法不同,资产评估的价值也随之课征公司税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还需要不同。在对外投资时,通过选择评估方法,高估资产价值,不仅可缴纳一次个人所得税;而个人独资企业和合伙企业只需缴纳个人以节省投资成本,还可以通过多列折旧费和摊销费,减少计税所得所得税,不能享受国家的各种税收优惠政策。一般而
5、言,公司企业额,从而降低税赋。规模较大,筹资难度大,需要资金多,管理复杂;相对而言,合伙企5投资期限选择[1]业规模较小,需要资金较少,筹资难度不大。在选择投资期限时,应选择分期投资方式,而不应选择一次性2企业投资地点选择投资方式。我国《公司法》规定各方出资期限为:合营各方应当在选择国内税收优惠地区进行投资,以合理规避税收负担。合营合同中订明出资期限,并且应当按照合营合同规定的期限缴为尽快缩小地区差异、引导资金的地区流向,国家税收政策在清各自的出资额。合营合同规定一次缴清出资的,合营各方应当不同区域内有不同的优惠规定,企业在
6、选择投资地点时,可根据税从营业执照签发之日起6个月内缴清;合营合同中规定奋分期缴法对经济特区、经济开发区、沿海开放城市、经济技术开发区等不付出资的,合营各方第一期出资,不得低于各自认缴出资的15%,同的所得税区域优惠政策,投资者在投资决策前,应找出几个可能并应在营业执照签发起3个月内缴清,其最后一期出资应当在营投资的区域并拟出相应的投资方案,计算各方案的成本、收益及税业执照签发2日起3年内缴清。所以,在投资中尽可能延长投资负水平,选择既能减轻税负又能获得最大经济效益的区域投资。期限,未到位的资金通过向银行或其他机构贷款解决。
7、而企业在3投资产业的选择生产、经营其间,向银行或其他机构借款的利息支出,按照实际发投资产业选择法是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规生数税前扣除,但利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利定,通过对投资产业的选择,以达到减轻税负的目的。率计算的数额,超出部分不允许税前扣除。这样就可以减少应纳3.1生产性企业和非生产性企业的税收比较税所得额,达到减少税赋的目的。同时,在企业盈利的情况下,还生产性企业和非生产性企业的税收差别主要体现在外商投资可实现少投资,充分发挥资金管理的杠杆作用。企业所得税方面。对生产性外商投资企业,经营
8、期在10年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年参考文献至第五年减半征收企业所得税。另外还对从事农、林、牧业、能源、[1]王勇.试析项目设立之初的税务筹划[J].煤炭经济研究,2004(7):59交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优-60.[2
