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1、从设立和经营阶段谈企业税务筹划ffurg.......ical——FinancialAccounting阶段谈企业稀务筹划曹芳要】企业在设立时和正常经营阶段可实施税务筹划,重事前规划,则税务筹划成功了一半,经营阶段需要施和调整.但均应符合税法的规定.}人们认为税务筹划是企业生产经营过程中财务部门税务筹划的主体是财务人员,其实不然,企业的税负周期的每一个环节相关,每一个环节都有影响到企9税负高低因素,都可能存在税务筹划的空间,可以决策的不同选择可能导致以后税负水平的不同.因此务筹划贯穿了企业的整个生
2、命周期,不同环节税务:体也不同.财务部门虽然主管企业财务报税,上缴等事宜,但是财务部门税务筹划空间小.企业各个成员策和经营行为都可能影响企业税负,因此都可能存划的空间.设立企业时税务战略筹划E企业时,税务筹划的主体是设立人,税务筹划的空间企业税务筹划的关键.目前内外资企业所得税没有合设立人不同,其所依据的税收法规也不同,如达到外资企业标准的,企业所得税纳税义务就依据外商投资企业所得税法履行.企业设立会直接决定企业今后将要交哪些税种,税率的高低,能否享有税收优惠,甚至纳税主体等.设立人确定新建企业的
3、主营业务,就确定了企业以后应缴的税种及基本的税率,企业是否高新技术企业决定了享有哪些税收优惠.要规定企业的组织形式,不同的组织形式,税率可能不一样,如个人企业,个体工商户与目前最为普遍的公司形式——有限责任公司,前者需要交的所得税种是个人所得税,纳税主体是个人,而后者除了给公司职工代扣代缴所得税外,另外需交企业所得税.设立企业时,设立方案应确定企业生产所需原燃料的来源地,如果原燃料需要从国外进口,那么企业日后就可能要交关税;产品的销售地,是否是出口型企业或者国内国外兼而有之,或是纯内销企业,这些将
4、关系到企业日后是否会有出口退税等.当然还有那些完全做来料加工的企业,一旦设立,其所交的税种就可以确定了.企业的注册地是高新技术园区,老少边贫还是一般的地区,不同的注册地其所得税税率是不一样的,企业准备招聘的员工,是下岗职工,还是符合福利企业的身.行设计审查,参与设计过程,掌握设计材料.乏单位应邀请权威机关和专业人员对建设项目的初步亍严格审查,以防设计内容的遗漏和失误.同时,建设工程技术人员应根据本企业实际情况对各专业的设生行比较,提出补充和修改意见,在安全可靠,经济适:l:上,减少一些不符合本企业
5、实际情况的高标准设计,匕设计和高级豪华型设计,以有效地控制投资.建设单量设计过程中的设备,材料选型定厂的主动权.过去,设备厂家同设计单位的横向联合,加之设计人员单品样本或其他信息渠道指定订货厂家.因而,设备,量型定厂的主动权大多掌握在设计人员手中,又因设旨定的厂家,大多产品开价高,订货难度大,造成设备,失控.因此,建设单位必须参与设计选型,按照设计亍货比三家,择优就近选定厂家,避免设计人员指定厂价高路远,增大投资,同时,还可避免少数厂家依赖设匪销质次价高的产品.三,在合同签订过程中对项目投资的控制
6、基本建设和技术改造项目在设计阶段的控制投资是至关重要的,但在合同签订时对投资的控制也是不能忽视的.建设单位从事基建管理的合同部门更应竭尽全力做好控制投资的工作.合同管理部门在招标选择施工队伍时应根据工程技术难度和复杂程度分别选用不同的施工队伍,对于高难度工程选用高级别队伍;对于一般性工程可选用较低类别的施工队伍;对于大型建设项目可根据主体,辅助,外围等不同系统,不同专业进行"分割拆零"发包,分别选用不同级别的施工企业,实行不同的取费标准,达到降低工程间接费用的目的.合同管理部门在组织招标时应吸引多
7、方施工企业参与投标,开展竞争,形成买方市场.通过承包合同,控制投资限额,凡有条件的工程项目可签订投资包干合同,项目投资一次包死,不留活口;凡图纸资料不全的大型建设项目,可采用综合费率招标,通过招标降低取费标准,达到控制投资的目的.(作者宣化钢铁集团有限责任公司计划财务处会计师)MetallurgicalFinancialAccounting体有缺陷的员工.另外,设立企业的目的,设立人设立企业就是为了以关联交易价格为其所属的其他企业减税等.设立企业时有如此多的筹划空间,因此设立人可以设立一个税负水平
8、的目标值,对不同的方案预计将缴纳的税种,税率的高低,是否能创造条件达到低税率的要求,是否可以达到减,抵,免,退的要求,将要达到的税负水平,以比较各方案税负水平的高低,并作为选择方案的一个指标.设立人应从设立企业的目的,战略的角度考虑,选择方案中税负水平是否能够承担,如果认为不能承担则应放弃此方案,但如果综合考虑选定了该方案,设立人应考虑税务筹划的战略目标,即税负水平目标值,达到目标需创造的条件,达到目标的时间要求,税务筹划战略目标是日后经营管理层的目标,经营管理层应做到:通过提高经
