企业投资过程税务筹划.pdf

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1、税务筹划lTaxationPlanning企业投资过程税务筹划郑州煤炭工业(集团)有限责任公司王红敏一、引言收挡板”。折旧对所得税的影响可以用以下公式计算：税务筹划战略是企业实现财务管理目标的一个重要职能战折旧抵税金额=折旧额X税率折旧抵税金额的现值=折旧额X略。税务筹划可以起到促进企业加强经营管理，加强财务核算尤其税率×复利折现系数是成本核算和财务管理的作用。企业只有在合法的范围内进行税(3)销售使用过的固定资产。按照相关规定，纳税人销售自己务筹划，积极寻求税务代理的帮助和借鉴各种成功的税务筹划方使用过的固定资产，暂免征收增值税，但该固定资产必须同时满足案，积极应对税收

2、法律法规和新会计准则等相关政策的变化并实三个条件：(1)属于企业固定资产名录上所列货物。(2)企业按固定施动态税务筹划，才能达到涉税零风险的目的和实现财务管理目资产管理，并确已使用过。(3)销售价格不超过原值的。不同时具备标，才能使企业稳健、持久的经营。上述三个条件，一律按4％的征收率减半征收增值税款。纳税人销二、企业投资活动税务筹划售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车和游艇，售价超(一)固定资产形成与使用税务筹划固定资产对于任何一个过原值的，按4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，企业来说都是非常重要的生产性资产，在固定资产购置、提取折免征增值税。单从增

3、值税的角度考虑，免税要比纳税好。但是综合旧、销售等经济业务发生时进行税务筹划，可以使企业获得更大的考虑企业销售使用过的固定资产的税负和现金流量后，免税不一经济利益。定是最佳的选择。当企业准备销售使用过的固定资产时，应综合考(1)固定资产购置。投资者在进行固定资产购置的税务筹划虑销售过程中需要缴纳的各个税种，从而制定出合理的销售价格。时，不仅要考虑现行税制的影响，还要考虑税制改革趋势对投资的(二)研究与开发费用税务筹划企业发生的技术开发费可在影响。增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型税前扣除，凡当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到增值税、收入型增值税和

4、消费型增值税。生产型是不允许扣除任何10％以上(含10％)，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，外购固定资产的价款，其折旧额作为增值额的一部分据以课税。由可再按其实际发生额的50％，直接抵扣当年应纳税所得额。于这一课税基础与国民生产总值的统计口径大体一致，因而称为对盈利的企业研究开发费用比上年增长达到10％以上的，其生产型增值税。收入型是对外购固定资产价款只允许扣除当期计实际发生额的50％，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超人产品价值的折旧部分，即作为课税基础的增值额扣减了当期折过应纳税所得额的部分，予以?抵扣；超过部分，当年和以后年度均旧。由于这一课税基数相当于

5、国民收入部分，因而称为收入型增值不再抵扣；亏损企业发生的研究费用，只能按规定据实列支，不实税。消费型是指允许将当期购进的固定资产价款一次全部扣除，作行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。为扣税基数的增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的某企业为了保持在行业的领先地位，拟加大技术改造和技术全部生产资料价款后的余额。只因课税基数仅限于消费资料价值开发费用，拟利用三年的时间投资2400万元。预计每年的应纳税的部分，因而称为消费型增值税。从课税基础(课税范围)来看，生所得额3000万元。现在有两种方案：一是企业每年投资800万元；产型增值税的课税基础最宽，消费型增值税的

6、课税范围最窄，收入另一是第一年技术开发费投资700万元，第二年投资800万元，第型增值税介于两者之间，生产型增值税的弊端在于不符合增值税三年安排900万元。采用这种方案并不影响企业的生产经营和生的立法宗旨。我国目前大部分行业实行的是生产型增值税。产进度。两种方案所需缴纳的企业所得税如表1、表2所示：(2)资产折旧。从本质上讲，固定资产折旧是一种费用，是成本表1方案1的企业所得税年数应纳税所得额技术开发费增长率税率应纳所得税巅的组成部分。正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而1300080010．33858且保证及时收回资金，保证生产的资金来源。决定固定资产折旧额2

7、3000800O0．33990330008O0O0．33990大小的因素有四项：固定资产原价，使用年限，净残值和?折旧方合计900024002838法。按照会计准则的规定，企业可选用的折旧方法有年限平均法，表2方案2的企业所得税工作量法，年数总和法和双倍余额递减法等。新的会计准则规定，年数应纳税所得额技术开发费增长率税率应纳所得税额对于特定行业的特定?固定资产的弃置费用，应按现值计算加入固130007001O33874．523000800≈14．28％O．33858定资产原值中，计提折旧。比如石油天然气水井及相关设施弃置，33