我国商业银行会计内部控制问题的研究.pdf

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1、其涉及到生活的方方面面。在分析财政支出的过程中，要根据具体情况采取绝对蹙分析或者是相对量分析，相比较而占．相对分析应用更加广泛，其能够真实地反映出～个地区的财政状况，问时能够体现出政府参与经济活动的职能大小。4影响财政支出的因素4．1经济困素经济的繁荣会带动财政收入的增加，所吼经济发展水平的提升会带动地方上财政支小绝对嚣的增加。财政支出和GDP的增长保持个适“j的比例关系，经济增长的直接体现就是GDP的增长．在经济发展的初期政府需要为扣‘造良好的经济环境，提供一个基础设施齐全的发展平台，和经济发展H趋成熟以后，政府的投资又逐步转向公共的基础设施和公益性的

2、活动。在发达陶家中．政府财政支H{是高于发展中国家的．这丑-是经济冈素对财政支出的影响。经济发展的过稃中，地区财富会小断的增JJ日，富裕宽松的生活条件时人们降低了对政府财政的依赖，政府可以将吏多的资金放在公盏性的项几上，从而满足人们增}==的物质文化的需要：经济发展的同时，人们对生活也发生1r小㈦的认识，人们不再局限于温饱，而是尉牛活提出了更高层次的要求，政府就要增加财政支出满足人们生活中的质量，4．2政治岗素政治岗素对财政也据有重要的影响，其主要可以概括为：一是确保政府的职能，政府的职能．#要体现在圉家的政治体制、财政体制等，为了确保j￡职能范罔的稳定

3、，政府会在一定的范旧内增加燃政支出，政府的主要职责在于保障和维持该地区的安全和稳定，在～个良好的环境下努力提高人们的牛活水平，不断的提高医疗服务，加强教育力度，政府职能范闹相对厂。泛，其财政支H{就必然会有所增加：二是地方政府的效率会对财政支H{产生很大的影响，在一个I。作效盥高，勤俭工作的地方政府，国家的财政支卅鄙能够用到实处，铺张浪费必然会导致财政支出的增加。43其他方面因素除了经济、政治凶素，社会、文化及城市发展水平等都会影响财政支出规模。此外，伴随着地区城f}，化进程的小断深化，劳动力和资本从以农业生产为基础的经济活动自动流向中心城f{i的制造业

4、和服务』k部门，以便利川规模效应的优势，然而城市不仪是一个工qk品生产集聚地，H样作为+个大鼍人口的中心，还需要地方政府提供大量的公共产品和服务．这就必然会增加城『fr财政支出。◆我因商业银行会计内部控制问题的研究口王建国(包商银行审计部内控评价中心，内蒙古包头014030)摘要：会计内部控制对商业银行运营起着重要的作用，强化会计内部控制是防范金融风险最有效的途径。本文强调了商业银行会计内部控制在风险管理中的作用，分析了我国当前商业银行内部控制存在的差距，并相应的提出了风险防范措施。关键词：商业银行会计内部控制对茕{t《商qk银行会计内部拌制是银行内部控

5、制体系的重要组成部分和核心{降制环节，是防范会计风险、改善内控环境的必要措施。为加强风隐控制、促进商业银行审慎经营和叮持续发展，建立健全有效的银行会计内部控制足银行内部控制的首要内容。1．会计内部控制在商业银行会计风险管理中的作用商业银行会计内部控制是指银行为了提高会计信息质量，保护资产安伞完绉，确保有关法律法{}!Il和规章带慷的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它通过授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则等方法，对维护银行资产安全，控制和防范风险起到垒天重要的作用。1l足有利f保障银行资产运营的安全。实施会计内部控制为货币资金运转提供

6、安伞保证。1．2是有利于银行确保会计信息的准确性，有效的银行会计内摔制度是会计信息在相互制约的状态下形成，从而有效地防止错误和弊端的发牛，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和宛整性。1．3是有利于强化风险意识，提高管理水平。加强银行的风险意识，完善银行的内部控制，强渊内韶挎制的霞要性，有利丁．形成一种人人参与风险管理的良好环境。2我国商业银行会计内部控制存在的主要问题2．1对会计内部控制不够重视，风险意识淡薄。银行各部门问不同程度的存在秀业务发展，轻内部控制，各会计核算岗位制度观念淡薄，缺乏相互牵制的观念。对会计内控缺乏系统性的认识，放松内控建设．有

7、章不循贪图简单，越权操作。在业务处理时，也小遵循内部挡制制度。2_2缺乏系统科学的会计‘内控制度会计内部摔制是一项贯彻十决策、控制、管理和监督伞过程的动态机制，应随着银行qk务的发展发生相应的变化，而在实际中，部分银行的相关制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要和会计法律法规的更新．使员工无章-叮循，凭经验做事。2．3会计内控监督评价体系不健全，影响会计内部控制作用的发挥人部分银行风险管理主要处于风险收集与分析评估阶段，由丁监督机制小完备、监督手段不完善．管理部门的j

8、：【督检套力度小够，没有形成，“密的会计内拄监督评价体系，在实际工作中，风险

9、管理部门只局限于古找具体问题，对内控制度设计的合理性、完栏性及有效性缺乏认识、研