论商业银行会计的内部控制问题.pdf

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1、论商业银行会计的内部控制问题◆赵婷婷(洛阳师范学商学院河南洛阳471ooo)【摘要】在商业银行日常工作中会计起到基本的财务作用外，还对较大的自我管理空间，但也造成了不同商业银行会计内部控制的商业银行的风险具有重要的作用。而对商业银行会计的内部控制良莠不齐。这使得一些内部控制意识较弱或者面临激烈竞争的商则显得尤为重要。本文对我国目前商业银行会计内部控制存在的业银行对会计业务风险控制的放松。问题进行了分析，并探讨了其原因，最后提出了针对性的对策建会计内部控制问题的另一个重要的政治因素是政府干预。我议。国

2、经济的发展依然由政府和国有企业主导，并且经济增长主要依【关键词】商业银行会计内部控制靠投资拉动，这种经济发展模式导致地方政府在地方经济发展中承担着重大的责任，不得不扮演着重要的角色。首先，地方政府为了实现地区年度经济发展目标，必然会使用信贷投资拉动经济发一、商业银行会计内部控制存在的问题展，政府自身会向该地方的商业银行借贷进行一些经济效益并不(一)会计内部控制意识不强理想的公用事业建设。其次，与地方政府联系密切的借款企业也会对会计内部控制重要性没有深刻的认识，体现在多个方面。银向政府寻求帮助，通过政

3、府向银行施压，以获得银行信贷的支持。行管理层虽然一直在强调风险意识，安全是保障，对此高层针对会这就使得会计准确计量和反映商业银行信贷业务状况及其风险的计部门制定了一系列的有关会计内控的规章制度，但这也局限了功能被人为操纵，甚至为了隐蔽风险而对一些信贷业务进行“特殊高层对会计内控的认识，认为会计内控就是通过制度来程序化规的会计处理”，起到真正的“会计内部控制”作用。范一系列的行为，建立了越多的规章制度，内控也就越完善。基层(二)商业银行会计内部控制处于发展的初步阶段行的多数员工一方面认为内控就是规章制

4、度，是领导的事而与自我国商业银行实行市场化的时间并不长，会计内部控制仍然己无关；另一方面认为内控是风险控制部门和审贷员的工作，没有处于发展的初步阶段，内部控制的不完善是发展的必经阶段。而且认识到内部控制贯穿于方方面面，每个员工都应该具有风险意识。在银行业的发展历程中没有经历大的行业危机，所以导致整个行银行会计人员在处理会计账目时仅仅坚持“账平表对、钱账分管、业对会计风险控制的不重视。张维等(2000)认为由于我国商业银印押证三分管”等规章制度的基本要求。行会计内部控制和信贷风险管理的特殊发展阶段，使

5、得商业银行(二)会计内部控制制度没有贯彻落实对其风险控制都处于探索前进时期，只能在借鉴国外或国内内部部分基层银行，当面对风险与效益的冲突时，往往为了完成上控制经验的基础上，不断摸索。级的利润指标，侧重于效益，忽略了风险和规章制度的约束。对会内部原因。导致对会计内部控制问题的一个重要原因是内控计内部控制的“双人复核”、“逐级审批”、“岗位轮换”和“强制休假”的成本和收益的矛盾。会计内控的制度制定、修订、贯彻落实、相关等制度流于形式，有章不循，违规操作使得会计的相互监督机制失培训和相关监督部门岗位的设置

6、构成了内控的主要成本，由于边去了制约和防护作用。际成本递增，并且信贷风险事件并不经常发生而存在的侥幸心理，(三)会计内控制度相对会计电算化滞后使得领导层出于成本的考虑不会把内控贯彻到细致入微。此外，内计算机技术在商业银行会计处理工作中已经普及，但是会计控的边际收益无法衡量而不明显，边际收益递减非常明显，从而导内控制度一直在原有的基础上进行修订，与会计电算化实务的融致领导层将低成本的规章制度修订的较为频繁，而对于高成本的合还有很长一段距离，即没有建立一套有效的计算机会计风险监培训和部门岗位的调整则较少

7、。控体系，实现电算化的会计实施切实有效的实时监控。目前，主要三、商业银行会计内控的几点建议是重视“如何让计算机准确及时地完成核算任”。(一)建立有效的激励约束机制，将内控重要性认识落到实处(四)会计内部控制的评价和考核缺乏有效的标准和办法商业银行要建立并实施体现出会计控制和风险管理要求的员会计内部控制的评价和考核作为内部控制的最后一个环节，工绩效考核体系，健全激励约束机制及对员工招聘、培训、考核、奖对会计内部控制的成效和改进具有重要意义。会计内部控制评价励、处罚、晋升的政策和程序。可从以下几个方面加

8、以完善。一是建与考核缺乏切实有效的标准和办法主要体现在以下两个方面。立和完善日常人力资源的人事管理制度，包括员工的招聘与辞退、上级会计审计部门或领导对下级行及其会计工作进行经常性奖励与提升的绩效考核、违规和处罚的处理、激励和薪酬福利的配的例行监督和检查，一般不是下级主动反映问题，而是听取上级的套、专业技术职称的管理等系列制度，做出与会计内控和风险管理指导，上级的检查也一般是停留在查看相关资料、档案和现场调查相匹配的详细规定。二是建立基于平衡计分卡的绩效考核体系，依指导