探析我国商业银行内部会计控制问题

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1、探析我国商业银行内部会计控制问题摘要：银行业是一个高风险行业，建立合理有效的内部会计控制可以有效地规避和抵抗风险。随着金融改革的深入发展和科技进步，商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，银行会计内部控制面临的新问题，对银行会计风险防范提出了新的挑战。关键词：内部会计控制风险防范岗位责任制交叉控制　　　　近年来，商业银行竞争日趋激烈，出现揽存难、放贷难的局面，一些部门基于先发展后规范的指导思想，局部乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生，使会计控制和财务监督处于失控状态。强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和

2、基础。　　　　一、商业银行内控系统以及存在的问题　　　　（一）商业银行内控系统　　目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：　　1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。　　2.理出重点岗位，实施重点监控。　　3.建立授权控制。　　4.建立事前、事中、事后监督体系。　　5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。　　6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。　

3、　7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。　　8.建立科技监控系统。　　（二）存在的问题　　1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式　　尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。　　2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程　　对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。　　3.相互制约机制不健全　　包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括

4、上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。　　4.检查辅导走形式，监督不力　　会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。　　随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战。二、如何强化会计内部控制　　　　(一)强化金融风险防范

5、意识，树立内控优先观念　　首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。　　(二)加强账务控制　　进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计

6、核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。　　(三)设置科学的操作规程　　根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。　　(四)建立严密的分级授权制度　　对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道

7、工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。　　(五)加强重要物品、重要岗位控制　　印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平