如何强化建筑施工企业的金融管理.pdf

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1、嘲嘲—■孵嘲—嘲可————————————————一——幽淄阐■‘0瞄豳—k_——如何强化建筑施工企业的金融管理口宋永青(中铁十五局集团有限公司资金管理中心，河南洛阳471013)摘要：多年来，管理会计在我国取得了很大的发展，但相对于目趋成熟完善的财务会计的研究而言，管理会计的研究和应用现状还不能令人乐观。站在当前国有集团化建筑施工企业经济管理的视角，经济的发展和科学技术的进步使我国管理会计在理论上和实践上取得了较大发展，国际化进程明显加快。’关键词：强化建筑施工结算申心管理建筑施工企业会计内部控制管理框架的构建是企业会计内部控制管理完善的摹本起点，是现代企业持续、健康发展的重要保证

2、。企、Ik全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制管理是台有效关键看企业员1=有没有会计内部控制管理删念，特别是看管理层是否蕈视会计内部控制管理制度。随着社会大环境的变革，国有人中犁建筑施工企业集团化的办公自动化建设日益加快，电子信息技术的植入使施j二企业内部复杂的T作环节及其相关的数据交换变得更加高效和快捷。随着食业经营{；!I

3、模的发展其大中型项F1施I：任务不断增多，氽业各个工程项目的资金收付业务Lj渐频繁，其内’发的资会结算中心为加强氽业流动资金的剧转和利用功不可没。但是另一方面，建筑施工企业心收账款余额居高不下，胜诉债权无法顺利执行回款、呆坏帐发牛的实际情

4、况屡见不鲜，围绕债权追收所发生的各类管理成本也降低了企业的综合效益。在大中型建筑施工企业各个电子信息系统建设集成的初期，加快实现完善建筑施工食业府收帐款的动态管理，促进企№经济发展良性循环。经济的发展和科学技术的进步佳我国管理会计在理论上和实践}=取得了较大发展，围际化进程明显加快。如间接费用分摊由单一数建肇础分配发展到以作业的成本动闪为分配基础；由单纯注重固定和变动成奉的降低发展到强调全面质量管理：标准成本系统和责任成本中心的建证：投资决策中充分考虑货币时问价值和成本、风险因素：采用投资报酬率等指标作为业绩评价标准：与此同时，已开始涉足从战略总体卜

5、进行成本管理。这说明我国管理会计

6、己逐步从数量、定额管理过渡到成本、价值的管理，从项目、部门管理@管理观察-2012年3月下旬刊演变为伞面管理、战略管理。首先，加强各施工项目(分支机构)的资金预算管理，以项目为单位建立专门的资金预算管理档案，分阶段的检查其资金预算计划的实行情况，并伞程跟踪关键节点数据，客观地记录每个资金预算计划的最终结果。根摒项目工程核算部门提供的工程进度、料工费(原材料非正常消耗除外)占整个项目的比率，二者对比分析各项日(分支机构)资金预算计划的科学性和客观性，结合氽业各项目应收账款的正常回收、超期叫收、呆坏帐发生额：综合应收账款追收总额及其所关联发牛的管理费用总额(或由施工企业应收账款管理部f、

7、J建立专门模版进行评估)，核定各个项目的资金计划限额，用以防范资金管理风险特别是防范各个项目阶段资金的支出与阶段应收账款的回收脱离的风险，从而保障企业的债权利益。在工程项同合同执行完毕的结算阶段，将最后的应收账款余额以及有效的【日J牧期一起记录进该档案，并在应收账款到期前将其电r-数据挡案资料移交给食业内部的资产债权管理部门，由资产债权管理部fj协I司项目进行追收，尽町能保障施T=企、Ip应收账款的最佳正常催收时机。由于该档案在建筑施J二企业整个经济管理中所具有的战略性地位，故应归属本建筑施工企业内部的机密级信息，其数揣的收集分析和利_}}j必须指定专门的专、lk技术人员进行，相关业

8、务部门在授权范围内查阅和调用。该档案存建立的中后期为食业的资产债权管理部门实施应收账款的动态管理提供支持，后期町以由建筑施工企业的T程项目结算部门配合人力资源管理部门有依据地纵向分析各个项目经理人在不删项目中的综合管理素质，分析项Fj经理对项目资金利用和债权保障管理风险的敏感度责任心，横向对比项目经理的实际项目管理从、Ik水平，继而建立专门的项目经理人从业数据库(企业内部职qk项目经理档案)，为企业将来的各类建筑施t项目更好的选人用人搜集保存实实在在的有章町循的现实比对依据。施工企业的应收账款动态管理的实现，不仅仅需要企业内部专门的资产债权管理部门因地制宜的制定相关的管理制度和流程，

9、还需要施工企业贯穿整个主营业务的关键节点的支持和配合：资金结算中心及时进行相应的资金动态信息沟通、项目资金预算计划的监控支持均是最着力的关键节点，只有在全面研究了建筑施工企业内部实际情况的基础上，以建筑施工企业应收账款管理部门会同工程项目合同管理部门、施工管理部门、工程预决算部门共

10、可商讨并部门问有涉应收账款管理的交叉节点的优化办法和途径，消灭债权管理流程空白，并在此基础上制定相应的建筑施工企业应收账款动态管理办法，在企业各个电子信息系统建设集成的初期即完