cpa职业规范体系.ppt

《cpa职业规范体系.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计学第三章第三章CPA执业准则中国注册会计师执业准则框架熟练掌握质量控制一般掌握一、注册会计师执业准则的作用为衡量和评价执业质量提供依据有助于规范审计工作有助于增强公众对注册会计师的信任有助于维护职业界的权益有助于推动理论研究和人才培养中国注册会计执业准则框架2010年11月1日，修订后的38项中国注册会计师执业准则由财政部发布，自2012年1月1日起施行。新准则施行后，财政部于2006年2月15日发布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止，其他13项执业准则仍然有效。二、注册会计师执业准则

2、基本体系注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则50会计师事务所质量控制准则1注册会计师执业准则51注册会计师业务准则体系注册会计师业务准则50鉴证业务准则48相关服务准则2鉴证业务基本准则1商定程序1代编财务信息1……审计准则44审阅准则1其他鉴证业务准则2审计准则是整个执业准则的核心。注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。P223在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。P413预测性财务信息的审核：提供有限保证；内部控制审核如果是时点是合理保证，如果是

3、时期是有限保证相关服务，注册会计师不提供任何程度的保证。中国注册会计执业准则框架P41中国注册会计师鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（1）（一）中国注册会计师审计准则（44）1、一般原则与责任（9）2、风险评估以及风险的应对（6）3、审计证据（11）4、利用其他主体的工作（3）5、审计结论与报告（5）6、特殊领域（10）（二）中国注册会计师审阅业务准则（1）（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2）中国注册会计师相关服务准则（2）会计师事务所质量控制准则（1）第二节中国注册会计师业务准则注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师审计准则注册会

4、计师审阅准则注册会计师其他鉴证业务准则注册会计师相关服务准则一、注册会计师鉴证业务基本准则目的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的定义目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他业务准则适用的业务类型。内容阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等要素。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。二、中国注册会计师审计准则（44项）1.一般原则与责任（9）2.风险评估与应对（6）3.审计证据（1

5、1）4.利用其他主体工作（3）5.审计结论与报告（5）6.特殊领域审计（10）一般原则与责任（9项）中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制

6、基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。一般原则与责任（9项）中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计的沟通风险评估与应对第1201号——计划审计工作第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别评估

7、重大错报风险第1221号——计划和执行审计工作时的重要性第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑第1151号——评价审计工作过程中识别出的错报审计证据（11项）1301号——审计证据1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑1312号——函证1313号——分析程序1314号——审计抽样1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露审计证据（11项）1323号——关联方1324号——持续经营1331号——首次审计业务涉及的期初余额1332号——期

8、后事项1341号——书面声明利用其他主体的工作（3项）1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑1411号——利用内部审计人员的工作14