《CPA职业道德》PPT课件

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1、审计学第四章第四章注册会计师职业道德注册会计师职业道德概述了解注册会计师职业道德的基本原则熟练掌握注册会计师职业道德概念框架掌握注册会计师对职业道德概念框架的具体运用理解第一节注册会计师职业道德概述一.职业特征与职业道德职业特征是指用来描述或者标志一个职业或从事职业的人士在行为目的或者品质方面的特征a.专业教育b.职业自律c.职业证书d.社会责任二.道德困境举例注册会计师职业道德守则的作用为注册会计师提供行为指南保证与提高服务质量避免注册会计师在外界强制要求下发表不当意见（增强独立性）提高社会注册会计师职业的信任程度有利于维护注册会计师的正当权益。中国注册会

2、计师协会2009年10月制定了《中国注册会计师职业道德守则》5项和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》1项。《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》已经中国注册会计师协会职业道德准则委员会审议通过，自2010年7月1日起施行。《中国注册会计师职业道德守则》具体包括：《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》《中国注册会

3、计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。第二节注册会计师职业道德基本原则（第1号）诚信独立客观公正专业胜任能力与应有的关注保密良好职业行为诚信注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：含有严重虚假或误导性的陈述；含有缺少充分依据的陈述或信息；存在遗漏或含糊其辞的信息。注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。多选题：注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则()。A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表

4、有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露【答案】ABCD独立性注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。独立性实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影

5、响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。单选题：职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是()。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证

6、业务时必须在实质上独立和形式上独立【答案】B客观和公正注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。专业胜任能力和应有的关注注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。专业胜任能力和应有的关注注册会计师应当保持应有的

7、关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导。注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。保密注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密保密注册会计师在社会交往中

8、应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕