企业内部控制配套指引讲解第11号-工程项目.pdf

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1、企业内部控制配套指引讲解第十一讲 字体大小：打印讲义第十一讲工程项目工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。工程项目通常与企业发展战略密切相关，周期较长，并涉及大额资金及物资的流转，存在较大的不确定性和风险。比如，如果工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败；如果项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案；如果工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，又可能导

2、致项目投资失控；倘若工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断；最后，如果竣工验收不规范，最终把关不严，还会导致工程交付使用后存在重大隐患。因此，企业必须制定强化对工程建设全过程的监控，制定和完善工程项目各项管理制度，明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施，保证工程项目的质量和进度。工程项目指引对企业进行的施工活动内部控制进行的了规范。本指引的主要内容包括：（一）制定工程项目控制规范的目的和依据（二）工程

3、项目的准确定义和内涵（三）企业工程项目内部控制应当关注的主要风险（四）企业工程项目内部控制中的风险管理策略（五）主要控制环节一、指引制定的目的和依据指引第一条指出，“为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。”也就是说，制定本指引的目的在于帮助和指导企业加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为。工程项目也称建设项目，是指国家或企业增加固定资产的一种经济活动，包括

4、固定资产的新建、扩建、改建、恢复和更新改造等多种形式。这些工作是保证基本建设项目正常建设、施工、竣工和投产所不可分割、不可缺少的工作。其基本特点是：规模大，耗用资金多；工期长，涉及面广；质量要求高，技术高度综合，工艺复杂；制约环境因素多。工程项目的这些特点给工程项目管理带来了较大的难度，而且一旦失败，将给单位带来巨大的损失，所以，企业必须按照国家相关法律、法规及公司相关规定，加强工程项目内部控制与审计，防范工程项目管理中的差错与舞弊、提高资金使用效益、规范公司进行工程项目建设行为。二、工程项目中存在的风

5、险企业工程项目至少应当关注下列风险：　（一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。（四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。我们知道，识别风

6、险是进行风险分析、做出风险应对策略、加强风险管理的必要前提条件。风险是我们所熟知的概念，简单的说就是对预期结果的不确定性，可能获利也可能发生损失。而风险无处不在，对工程项目来说，由于其一次性、长期性、投资巨大等特点，使得工程项目与风险更是息息相关。从另一方面来看，工程项目中的立项、分析、研究、设计和计划都是基于对未来情况，如政治、经济、社会、自然等各方面预测的基础上而进行的。但在实际实施过程中，由于这些因素都有可能因内部或外部的干扰而发生变化，使得原定计划方案受到影响，所以也就产生了工程项目风险。　工程

7、项目风险具有以下特点：第一，多样性：在一个项目中有许多种类的风险存在，如政治风险、经济风险、法律风险、自然风险、合同风险等。第二，覆盖性：项目的风险不仅在实施阶段，而且隐藏在决策、设计及所有相关阶段的工作中，如目标设计中可能存在构思错误，重要边界条件的遗漏；可行性研究中可能有方案的失误，高层分析错误；技术设计中存在图纸和规范错误；施工中物价上涨，气候条件变化；运行中市场变化，产品不受欢迎，达不到设计能力，操作失误等。第三，相关性：风险的影响往往不是局部的，在某一段时间风险也会随着项目的发展，其影响会逐渐

8、扩大。例如，一个活动受到风险干扰，可能影响与它相关的许多活动，所以在项目中风险影响会随着时间推移有扩大的趋势。第四，风险的规律性：项目的实施有一定的规律性，所以风险的发生和影响也有一定的规律性，是可以进行预测的。重要的是要有风险意识，重视风险，对风险进行全面的控制。　三、工程项目内部控制中的风险管理策略企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门