营改增背景下SF速递ZZ分公司的纳税筹划研究

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1、专业学位硕士论文开题报告书研究生姓名专业会计硕士所在学院（中心）年级指导教师姓名指导教师职称论文题目营改增背景下SF速递ZZ分公司的纳税筹划研究一、论文选题根据（一）选题背景与研究意义2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，将扩大营改增试点至10省市，截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。目前主要涉及的行业为包括陆路、水路、航空、管道在内的交通运输业，以及包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广

2、播影视、电信等在内的现代服务业以及邮政业。“营改增”政策是国家税制改革的主要内容，也是国务院完善结构性减税、推动经济转型的重要举措，改革势在必行，刻不容缓。根据国家税务总局工作安排将进一步扩大营改增范围，计划在2016年完成其他行业营改增进程，此次税改的初衷是为了缓解当前由于增值税和营业税在商品和服务产生的双重征税问题，通过优化税制结构，降低税收负担，深化产业分工，为加快交通运输和现代服务业的发展提供了一个良好的支持系统，有利于调整产业结构，促进经济又好又快的发展。自试点以来物流企业普遍反映税率增加的幅度较大，实际可抵扣的项目较少，导致税负违背试点方案中“改革试点行

3、业总体税负不增加或略有下降”的指导思想。税负作为一个企业的重要成本之一，企业都选择提前计划以达到降低税负的目的从而提高企业竞争地位。企业纳税筹划就是利用国家的政策导向，选择符合自己企业的激励机制，以合理减轻税收负担。它既不是逃税漏税，也不是逃税，而是以企业所有者权益最大为目标而进行的科学合理避税。最重要的是，税法12为企业实施纳税筹划提供了良好的灵活性，如纳税人身份或区域投资、计税依据的可调整性、还有税率的差异性许多其他有利的客观条件。因此，根据上述主观动机和客观条件可以得出企业进行纳税筹划是可行的结论。研究继续改善，因为在我们的目前法律制度的基础上，作为税务规划的

4、基础也越来越多。实践表明，纳税筹划对企业和社会的发展都具有重要意义。首先，从商业的角度来讲，纳税筹划的执行结果将被用于更多的税收优惠，降低成本增加利润，提高资金实力和市场竞争力。其次，从国家的角度来讲，税收筹划有利于改变资源配置结构，优化产业结构，确定投资的正确方向，最终的实施结果会增加国家的财政收入。（二）文献综述1.关于“营改增”改革的可行性分析长期以来各国在增值税的经济理论上以及增值税的作用问题上进行了大量研究。JohnKay和MervynKing认为：增值税可以同时解决公平和效率这两大难题。虽然增值税的征收成本很高，这是由其复杂性决定的，但仍可以有效控制逃税

5、的发生。同时增值税的可抵扣性这一特点可以极大促进企业建立完善的会计核算。JosephAPechman也曾提出增值税可以有效解决征收批发税或周转税时重复课税这一现象。RichardM.Bird和Pierre-PascalGendron认为：增值税制并不是完美的，也是存在缺陷的。所以它并不能解决所有发展中国家面临的财政问题。但是，大多数发展中国家都证明了一个事实，即对一个消费类课税在财税体系中所占比例大的国家来说最好的税制就是增值税。艾伦.A.泰特通过对各国的不同的增值税制度以及作用进行对比分析得出：增值税的征税范围应涵盖生产到销售的整个过程中，不仅对销售商品，劳务收入

6、也应纳入增值税的征税范围；征收增值税有利于形成一个完整的抵扣链，有助于消除重复征税。贾国兴（2015）在《“营改增”对企业的影响一一基于厦门市的调查分析》中提出：“营改增”有利于进一步优化经济结构，完善我国现行税收管理体制，促进第三产业的发展，这其中对现代服务业影响最大。张富强，林蔚（2014）在《“营改增”试点背景下物流业的税收政策问题分析》中指出：我国实行“营改增”12的必要性在于消除物流业重复征税的压力；是为了满足结构性减税政策的迫切需要。任刚（2014）在《物流税制改革的思考》中提出：物流行业目前普遍存在着重复纳税、行业整体税负相对偏高等问题，不仅加重了物流

7、企业的经营负担，更严重制约着物流行业的发展。“营改增”这一税制改革，是国家在宏观层面为物流产业健康长远发展的考虑，利用税收杠杆调节物流行业的税收结构。权威（2013）在《浅谈物流企业营改增前后的变化及影响》中认为：“营改增”方案对物流行业的现实意义首先在于降低物流行业的经营成本，其次还可以减少一定纳税风险，最终是可以有效解决营业税重复征税的问题。2.关于“营改增”的实施思路何苗（2014）在《新税改形势下我国物流行业如何走出困境》中指出：“营改增”合搞“一刀切”这种直接的方法，不同行业无论是在成本结构、行业利润率还是行业背景等方面均存在不同的地方。物流行业的行业