审计案例分析的论述题___全部整理

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1、.....审计案例分析的论述题1、分析销售与收款循环审计中应注意的事项，可从审计计划、审计内容、审计程序以及审计报告等方面展开答案：销售与收款循环是企业业务循环的重要环节。企业利润形成的基础是销售收入，款项的及时收回是保证企业资产安全与资金周转的重要方面。1.从审计内容角度分析销售收入的认定是审计的重要内容之一，它直接关系到企业财务成果真实与否，众多的会计舞弊行为发生在销售收入的虚记和应收款项的高估上。营业收入的虚记与应收账款的高估密切相关。审计时应注意通过对企业所面临的经营风险的评估，分析可能在营业收入上存在

2、的重大错报风险，进行控制测试发现可能形成风险的环节及其风险水平，同时寻找销售虚记和应收款高估的证据。2.从审计计划角度分析注册会计师在审计应着重注意对企业主营业务收入和应收账款重要性水平的控制测试，发现所存在的各种虚记和高估问题，并对它们作出评价。3.从审计程序角度分析（1）注册会计师应关注销售与收款循环的关键控制点。（2）在对这些关键控制点进行充分的了解后，注册会计师可以评价一下被审计单位在该循环的内部控制情况。（3）无论控制测试的结果如何，注册会计师都应对一些关键的项目做进一步的实质性测试程序。4.从审计报

3、告角度分析（1）如果经审计未发现销售与收款循环存在重大错报等，可考虑出具标准无保留意见的审计报告。（2）若发现错报金额超过重要性水平，但不影响财务报表总体等，可出现保留意见的审计报告。（3）如果因销售与收款循环的审计范围受到严重限制等，应考虑出现无法表示意见的审计报告。（4）若错报巨大，使财务报表不再公允，被审计单位又拒绝进行了调整，必须出现否定意见的审计报告。学习参考.....如何对销售与收款循环中的"主营业务收入"进行审计一、销售与收款是企业重要的业务循环，具体包括为：1、企业利润形成的基础是主营业务收入，

4、款项的及时收回是企业资产安全的重要保证；2、从企业业务循环的角度看，销售与收款是形成企业利润和现金流入的主要方面；3、从审计的角度看，对销售和收款的确认既影响资产负债表中的流动资产额，也影响利润表中的营业收入和管理费用，最终会体现在企业的利润额中；二、对销售与收款循环的审计重点是发现可能存在的虚记问题，具体包括为：1、通过对企业所面临的经营风险的评估，分析可能在营业收入上存在的重大错报风险；2、进行控制测试来发现可能形成风险的环节，评估重大错报的风险水平；3、进行营业收入的分析程序来发现疑点，进行凭证抽查和截止

5、期测试来寻找销售虚记的证据；4、对应收款项执行函证程序来发现应收款项高估和营业收入的虚记；三、主营业务收入审计的目标共5个，包括为：1、确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；2、确定所有应当记录的营业收入是否均已记录；3、确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4、确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；5、确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报；四、主营业务收入审计的实质性程序1、实施营业业收入的分析程序；

6、2、编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对；3、审查主营业务收入确认的正确性；4、进行销售截止测试；5、审查销售退回、折扣与折让的会计处理是否正确；6、确定主营业务收入是否恰当地在损益表上披露；7、企业有无混淆各种收入的界限，将正常的收入作为其他业务收入处理，或将其他业务收入作为主营业务收入列示。学习参考.....2.存货监盘程序在生产与费用业务循环审计中，存货是审计的重要内容之一。存货审计是通过控制测试和实质性测试来加以完成的。在存货的实质性测试中，把握好存货监盘的程序显得至关重要。为了达到比较好的效果

7、，存货监盘应把握好以下几项关键性程序：1.应做好盘点前的计划工作，编制存货监盘计划，对监盘工作做出合理安排有效的存货盘点工作，必须建立在事前周密的计划上。具体来讲，审计人员应考虑好监盘时间、监盘的样本量和项目选取等问题。2.加强盘点过程的监督工作实施监盘程序主要内容如下：（1）观察程序（2）检查程序（3）需要特别关注的情况：存货移动情况、存货的状况、存货的截止。进行盘点时，审计人员不能离开现场，同时应把握盘点的进度。对有关人员所实施的盘点清查要实行全过程监控，不能只看其结果而不观察其过程，对一些重要的盘点环节还

8、要细看，必要时要求其放慢速度或重复操作，演示其过程或者要求其解释盘点的结果，也可以对有关盘点结果进行复核和清点。3.重视盘点工作结束后的记录工作在盘点工作结束后，审计人员应严格执行记录程序，特别对盘点出现的结果和差异要如实记录在案，并执行有关手续，填具有关的表格，写明盘点的实际数额，并签字为证。4.其他注意事项在观察盘点和抽点过程中，审计人员还应检查有无代人保存和来料加工的存货，有无未