审计案例分析1-3未整理.部分

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1、第1大题判断并说明理山1.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的車要固定资产。乂理曲：实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产。2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账八出现较人借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的車分类分录Z外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。答案”解析这属于验明应付账款披露方而的主要内容。3.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进

2、行核对，能够确认销货业务的完整性。乂理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性冃标。4.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿Z外，还应根据重要性原则确定是否需耍建议被审计单位进行相应的调整。答案｛解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。5.验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商晶的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。答案x解析应将“验收单

3、”改为“订购单”。这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。并依据验收结果填制验收单。如果所收商品与订购单不符,验收将没有必要。6.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。x；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。1.注册会计师A接受了ABC股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问:（1）注册会计师A对该账户确定的主耍审计H标包括哪些方成？（2）注册会计师A对该公司可能存在的未入账应付账款应

4、实施哪些审计程序？参考答案或提示：（1）注册会计师A确定的应付账款审计日标应当包括三个主要方而：①确定应付账款发生和偿还的记录是否完整；②确定应付账款的年未余额是否正确；③确定应付账款在会计报表上的披露是否正确。（2）对于应付账款小可能存在的未入账业务，注册会计师A应当实施如下审计程序:①检査在资产负债表日未处理的不相符的购货发票以及冇材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务;②检查资产负WH后收到的购货发票确认其入账时间是否正确；③检杳资产负债表日后应付账款叨细账贷方发定额的和应凭证，确认其入账时间是否正确。④询证被审计单位的会计人员和采购人员。2.试分析应收账

5、款函证同应付账款函证的异同。参考答案或提示：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同Z处：（1）必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为两证不能保证查出耒入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证來证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，某应付账云消雾散账户金额较大或被审单位处丁经济因难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账八余额的真实际上性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。（2）两证对彖的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应

6、选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大英至为零,但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择题那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较人的账八。（3）函证方式不同。应付账示两证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，即可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理山相信欠款可能会存在争议、差错或问题时采川。应付账款濒证与应收账款濒证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否釆用替代审计程序。

7、1.甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）:答案内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元-应收账款年末余额16553万元=3.2%0,这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2〜3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅25827J元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务

8、重组行为等的前提下是不可