商场评估案例

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1、.....商品零售业评估案例一、企业基本情况山东梁山水泊商场；成立于1983年，隶属于梁山县供销合作社，是梁山县的一家中型商业零售企业，企业性质为集体，该企业的主营业为商品批发零售，现有从业人员638人水泊商场下设26个柜组，其中家电、五金等8个柜组由商场统筹管理经营，在国税局办理增值税一般纳税人，其他18个柜组独立办证，在国税局办理增值税小规模纳税人，所缴纳的税费由商场统一代扣代缴。账务中所反映的是家电、五金等8个柜组和本身的经营情况。2008年资产合计7888万元，实收资本1718万元，其中集体资本332万元，个人资本1386万元。二、指标分析及疑点根据企业报送的各种报表

2、、资料，结合由征管系统采集的数据信息，税务人员就毛利率指标、资产负债表、利润表、税收入库指标等进行了对比分析，发现了以下疑点：(一)毛利率指标分析2008年，该企业《利润表》中，主营业务收40291240.02元，主营业务成本是37497397.9元，据此计算毛利率是（40291240.02-37497397.9）÷40291240.02=6.9%。但据《中国证券报》报道，国家统计局对全国156家综合性商场2006年毛利率进行测算，学习参考.....综合毛利率在15%--20%。由此，我们将该企业毛利率低于全国平均水平作为疑点之一。(二)资产负债表分析通过对企业2008年资产

3、负债表分析，该企业收入变动率为2.34%，利润变动率为-7.78%,两者之间数值相差较大，企业有少记收入或多转成本的嫌疑。再结合企业《资产负债表》中“在建工程”和“资本公积”等往来科目进一步分析。企业《资产负债表》中“在建工程”期初数2837515.04元，期末数12358989.88元，增加9521474.8元，且长期无贷方结转数，分析企业是否未按规定结转应税房产，少缴税款；“资本公积”期初1674244.17元，期末数2919244.17元，增加1245000元，账户余额较大，且期初、期末增减变动数目较大，分析企业是否存在将应记收入长期记入“资本公积”，从而少记收入、少缴

4、税款等问题。(三)利润表分析1.管理费用指标分析2008年企业《利润表》中“管理费用”列支6422152.68元，2007年“管理费用”列支4193656.89元，对比增加2228495.79元，增幅达到53.1%。增长幅度过大，应核实其详细内容，是否涉及税收学习参考.....2.营业外支出分析2008年企业《利润表》中记入营业外支出10702779.68元，2007年营业外支出1396574.79元，对比增加9306204.89元，增幅达到53.1%。增长幅度过大，应核实其详细内容，是否涉及税收(四)税收入库指标分析经比对2007年与2008年税款入库数发现企业所得税变动率

5、为负值，且变动幅度较大，其真实性需核实。三、约谈举证针对上述疑点，税务人员认为该企业涉税问题较多，按规定发出了《纳税评估约谈通知书》，要求企业财务人员当面举证。对于税务机关提出的纳税疑点，企业财务人员给出以下解释：1.毛利率偏低问题。企业财务人员认为2008年毛利率水平与2007年相比相对持平，与近几年的毛利率水平差别也不大，国家统计局测算的15%--20%毛利率，只能是一个参考数字，不应作为评判标准。因此，企业并不存在少记收入问题，并且销售成本按先进先出法，每销售一件商品，核算程序按商品编码自动结转成本，不存在多列成本问题。2.“在建工程”账目问题。企业财务人员不承认其在建

6、工程账目存在问题，认为该工程未办理竣工决算，不应转作固定资产，不存在少缴税款问题。学习参考.....3.管理费用大幅增加问题。企业财务人员承认2008年列支上交县社管理费230000元、付杨营开发区管理费60000元，未作纳税调整。4.营业外支出问题。企业财务人员承认“营业外支出”增加是因为2008年企业列支税收罚款、滞纳金5950元，未通过专门部门的捐款1700元，其他属于可税前列支的支出。5、资本公积问题。企业财务人员解释说资本公积增加是企业经营中的正常现象，不存在纳税问题。6.变动率问题。财务人员解释指标变动率大是因为2008年企业经营不善，出现较大亏损。四、实地核查由

7、于税收约谈结果虽然有一定成效，但并没有达到理想目标，有相当一部分疑点问题仍没有得到合理解释。为此，按照相关规定，将评估工作转入实地核查阶段。评估人员对企业的有关资料进行了查验，搜集了企业的合同、协议证明资料，并围绕纳税疑点，有针对性地查看了2008年相关会计账簿和记账凭证、原始凭证，验证了产品销售成本结转凭证等资料，实地核查了企业的在建工程，发现企业存在以下问题：(一)已竣工投入使用房产未缴纳房产税。该企业“在建工程”学习参考.....中的超市11849627.14元，于2008年10月份已经营使用；“