CH9-销售与收款循环审计

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1、第九章销售与收款循环审计陈晓梅Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20211一、销售与收款循环业务特点销售与收款循环与会计报表项目的关系业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款应收账款、应收票据、预收账款、应交税金、其他应交款主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（含其他业务收入和其他业务支出）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.

2、NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20212销售与收款循环的特点主要凭证和会计记录顾客订货单销售单发货凭证销售发票商品价目表贷项通知单Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20213销售与收款循环的特点(续)主要凭证和会计记录应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细表汇款通知单现金与银行存款日记账坏账审批表顾客月

3、末对账单转账凭证与收款凭证Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20214销售与收款循环的特点(续)主要业务活动接受顾客订货单批准赊销信用按销售单供货向顾客开具账单记录销售办理和记录现金及银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyr

4、ight2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20215二、销售交易的测试销售业务内部控制销货业务的控制目标、控制内容及测试汇总销售业务的关键内部控制及测试适当的职责分工正确的授权审批充分的凭证和记录凭证的预先编号按月寄出对账单内部核查程序Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20216销售业务的实质性程序登记入账的销售业务是真实的已发生的销售业务均已登记入账登记入账的销售业务的估价准

5、确登记入账的销售业务分类恰当销售业务的记录及时销售业务已正确的记入明细账并正确汇总Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20217三、主营业务收入审计主营业务收入审计目的主营业务收入实质性程序程序取得或编制主营业务收入明细表检查主营业务收入的确认原则审计销售收入实现的条件已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货人对商品没保留继续管理权，无权对已售商品实施控制与交易相关的经济利益能流入企业相关的收入和

6、成本能可靠的计量审计销售收入确认方法的一致性Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20218主营业务收入实质性程序程序（续）实施分析程序比较本期与上期主营业务收入分析本期各月各种主营业务收入计算本期重要产品的毛利率计算重要客户的销售额及其产品毛利率估算全年业务收入检查产品销售价格的合理性抽取销售发票Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cli

7、entProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.10/6/20219主营业务收入实质性程序程序（续）对销售实施截止测试截止测试目的－确认主营业务收入的会计记录归属期的正确性，即：真实性完整性截止测试的关键－检查销售发票开具日期或收款日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当会计期间截止测试的方法－检查资产负债表日前后若干天（一般10天左右）交易截止测试轨迹以账簿记录为起点追查记账凭证、发票及发货凭证以销售发票为起点发货凭证和账簿记录以发货凭证为起点追查发票存根及账簿记录Eval