汇算清缴费用扣除标准汇总表

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1、费用类别扣除标准/限额比例职工工资据实加11100%扣除职工福利费14%职工教育经费2.5%（超过部分可以后年度扣除）8%全额扣除职工工会经费2%业务招待费MIN（60%,5%。）广告费和业务宣传费15%30%不得扣除捐赠支出12%利息支出（向企业借款）据实（非关联企业向金融企业借款）同期同类范由内可扣（非关联企业间借款）权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）据实扌II（关联企业付给境内关联方的利息）利息支出（向自然人借款）同期同类范围内可扣（无关联关系）权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系自然人）利息支出（规定期限内耒缴丘应纳溶去新

2、的）部分不得扣除利息支出（非银行企业不得扣除罚款、罚金和被没收财不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴据实补充养老保险（非商业5%补充医疗保险（非商业5%不征税收入用于支出所形血帝田不得扣除环境保护专项资金据实财产保险据实特殊工种职工的人身安仝除可以扣除其他商业保险不得扣除租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除分期扣除企业间支付的管理费（力n卜缁啟机杓曾理不得扣除企业内营业机构间支付不得扣除企业内营业机构间支付的特许权伸田帮不得扣除向投资者支付的股息.红禾1箸权姑悴特溶⑷前不得扣除所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可

3、扣生产性生物资产折旧规定范围内可扣无形资产摊销不低于10年分摊法律或合同约定年限分摊不可扣除不可扣除长期待摊费用限额内可扣开办费可以扣除研究开发费用加计扣除会议费据实工作服饰费用据实取暖费/防暑降温费并入福利费算限额手续费和佣金支出5%（一般企业）15%（财产保险企业）10%（人身保险企业）不得扣除投资者保护基金0.5%〜5%贷款损失准备金（金融企业）1%不得扣除按比例扣除关注类贷款2%次级类贷款25%可疑类贷款50%损失类贷款100%农业巨灾风险准备金25%担保赔偿准备（中小企业信田相俣机松）1%未到期责任准备（中小金业倍田招俣如杓）50%交易所会员年费据实交易席

4、位费摊销按10年分摊同业公会会费据实说明事项邙艮额比例的计算基数，其他说明事项）任职或受雇，合理支付残疾人员的工资工资薪金总额工资薪金总额经认定的技术先进型服务企业软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额发生额的60%,销售或营业收入的5%。；股权投资业务金业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企

5、

6、/烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠：有捐赠票据，名单-内所属年度内可扣，会计禾il润Mn不能馆附缔非金融向金融借款非金融

7、向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融金业的同期同类贷款利率情沖说HH”金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方同期同类可扣并签订借款合同能证明关联交易符合独立交易原则不得扣除的借款利息=该期间借款利息额X该期间未缴足注册资木额一该期间借款额规定范围内工资总额工资总额按规提取，改变用途的不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧不超过最低折旧年限林木类10年，畜类3年一般无形资产投资或受让的无形资产自创商誉与经营活动

8、无关的无形资产1、已足额提取折门的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按网定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开始经营当年一次性扌II除或作为长期待摊费用摊销从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扌II会议纪要等证明真实的材料统一制作、工作时统一穿着属职工福利费范畴，福利费超标需调增按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算:限额按当年全部保费收入扣除退保金等

9、后余额的10%算限额为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金营业收入的0.5%〜5%贷款资产余额的1%;允许从事贷款业务，按规定范围提取委托贷款筹不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款本年保费收入的25%,适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种当年年末担保责任余额当年担保费收入票据票据