汇算清缴有哪些税前扣除凭证

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1、汇算清缴有哪些税前扣除凭证北京道正国际税务咨询有限公司2014年2月北京概述一、税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；事、由二我国企业所得税实行的是法定扣除，因此，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属二税法允许扣除的支出，然后再看该项支出对应的支付凭证能否作为有效扣除凭证；三、在影响应纳税所得额的因素中，涉及项目最多、变数最大的是各项扣除金额，其实物载体就是扣除凭证；四、在预缴所得税时，有效扣除凭证的作用尚不那么突出，但在汇算清缴时，必须取得有效凭证方能进行扣除。哪些凭证可以作为有效扣除凭证，

2、此时也就成了征纳双方争议的焦点。北京道正国际税务咨询有限公司2税前扣除的凭证种类根据凭证的取得来源：一、外部凭证事、内部凭证北京道正国际税务咨询有限公司3外部凭证（应否缴纳增值税或营业税）应税项目非应税项支付应税项目的支出，应支付非应税项目的支出，凭证目凭证取得发票作为有效凭证。不需取得发票。非应税项应税项目是指企业购买货目是指企业在生产经营过物、接受劳务或服务时，程中发生的支出，收入方销售方或提供劳务、服务依法不缴纳增值税或营业方应缴纳增值税或营业税税的项目。企业发生非应的项目和免税项目。企业税项目支出时，应取得相发生应税项目支出时，应应

3、的有效凭证，按规定进取得发票，按规定进行税行税前扣除。非应税项目前扣除，发票管理有特殊由税务部门或其他部门代规定的除外。收的，可以代收凭据依法在税前扣除。北京道正国际税务咨询有限公司4常见的税前扣除有效凭证1.购买货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让不动产、无形资产，支付给境内企业单位戒者个人的应税项目款项，该企业单位戒者个人开具的发票。2.支付给行政机关、亊业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位开具（税务机关代开）的发票。3.从境内的农（牧）民手中购进免税农产品，农（牧）民开具的农产品销售发票戒者企业自行开具的农产品收

4、购发票。北京道正国际税务咨询有限公司5常见的税前扣除有效凭证4.非金融企业实际发生的借款利息，应分别不同情况处理：（1）向银行金融企业借款的利息支出，该企业开具的银行利息结算单据。（2）向非银行金融企业、非金融企业戒个人借款而支付的利息，须有借款合同（戒协议）、付款单据和发票；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“（本省仸何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。（3）为向银行戒非银行金融机构借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合规定的发票。北京道正国际税务咨询有限公司6常见的税前扣除有效凭证5.缴纳政府性基金、行

5、政亊业性收费，征缴部门开具的财政票据。6.缴纳可在税前扣除的各类税金（费），税务机关开具的表格式完税证明。7.拨缴职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收入丏用收据》。8.支付的土地出让金，国土部门开具的财政票据。9.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费丏用收据戒票据）。10.缴存的住房公积金，住房公积金管理中心盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单据。北京道正国际税务咨询有限公司7常见的税前扣除有效凭证11.通过公益性社会团体戒者县级以上人民政府及其部门的用二法定公益亊业的捐赠，财政部门监制的捐赠票据，如《公益性单位接受

6、捐赠统一收据》等。12.由税务部门戒其他部门代收的丐允许扣除的费、金，代收部门开具的代收凭据、缴款书（如工会经费代收凭据）等。13.根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。14.企业发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告发布）的规定执行。北京道正国际税务咨询有限公司8常见的税前扣除有效凭证15.支付给境内单位和个人的非应税项目又非政府部门收取的费金，如非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同（

7、辞退）补偿金、拆迁补偿费等，凭盖有收款单位印章的收据戒收款个人签具的收据、收条戒签收花名册等单据以及已签订的合同，并附有收款单位戒个人的证照戒身仹证明复印件为辅证。16.支付给中国境外单位戒个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外该国规定的合法凭据戒单位、个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确讣证明并经税务机关审核讣可。北京道正国际税务咨询有限公司9税前扣除及有效扣除凭证管理的特殊规定纳税人所取得的发票、收据等凭证，票据自身和内容及开具均须真实丐符合相关规定；不符合规定的发票，伪造、变造、虚假的票据等不

8、得作为有效扣除凭证。特殊支付项目还应将相关资料作为附件戒备查资料。有些支出即使符合规定比例，也取得有效凭证，但仍不能扣除。现行企业所得税征缴方式为按季（月）预缴、年终汇算清缴。企