铁路企业内控论文

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1、浅析铁路运输企业财务内部控制制度内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，对保证企业决策的正确性，保证企业经济活动的合法性和有效性，保护企业财产，促进经济目标的实现，具有十分重要的意义。因此，大力加强企业内部控制制度建设，完善内部财务会计控制制度体系，不仅是贯彻《会计法》的基本要求。随着铁路企业生产力布局调整，管理跨度随之加大，管理职能也发生了较大变化，对铁路企业财务会计内部控制制度建设提出了新的更高的要求，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了一些不适应、不协调的现象。本文针对上述现象，在强调

2、铁路企业财务管理重要性的同时，着力探讨了如何从制度上加强企业财务控制的思路和办法。一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建工程项目等领域发生这样或那样的问题甚至违法违纪案件。2、预算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要体现在预算的执行上，没有建立或健全相应的预算跟踪、分析和评价制度。对预算执行情况的分析、评价仅能做到基本和总括

3、的分析评价。未能对各成本项目的预算费用及资金的使用进行正确、系统和完整的评价。另外，在预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。3、经济责任审计开展的效果问题。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计,影响了审计效果，对审计出的问题也不易处理，审计决定难以落实。事后审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计成效和作用大打折扣。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。二、财务

4、内部控制制度应遵循的原则1、合法性原则。就是指铁路企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是铁路企业建立内控制度体系的基础。在存在违法违规情况的铁路企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度存在漏洞甚至本身就不合法，个别人员任意枉为，给国家和企业造成了损失，给社会带来了不良影响。2、整体性原则。就是指铁路企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还

5、要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或"近视症"，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。3、针对性原则。是指铁路企业内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，制定切实有效的内控制度，对各个环节及细节加以有效控制，以提高铁路企业的财务会计水平。4、一贯性原则。就是指铁路企业的财务内控制

6、度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定铁路企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。5、适应性原则。指铁路企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对铁路企业内部的适应。外部适应性是指铁路企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展。而内部适应性是指要适应铁路企业本身的战略规划、发展规模和铁路企业

7、的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，推进企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。三、加强财务内部控制制度的途径1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。铁路企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位

8、，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主、查堵结合的监督防线。2、深刻领会铁路企业财务内部控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度等。目前有些企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，