资源描述：
《铁路财务人员在企业内控中的作用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、铁路财务人员在企业内控中的作用一、内部会计控制的定义及作用 铁道部部长刘志军同志在全路财务工作会议上指出:“铁路73000公里的营业线,这么大的X络,200多万人,花钱的地方很多,手稍微松一松,10个亿、8个亿可以说扔到大海一样。从另外一个层面讲,手稍微紧一紧,堵住跑冒滴漏,把管理上的要素优化组合,把资源优化配置,那省下的钱也不是小数。”从这段形象的讲话中我们可以看到两点:第一点说明了铁路运输生产具有“设备联X、生产联动、统一指挥、部门联劳”等关联性和整体性强的特点,铁路运输企业具有线长、点多、
2、面广的特点;第二点指出铁路企业必须加强内部管理,规范财务会计行为,确保国有资产保值增值,建立健全单位内部会计控制。那么内部会计控制指什么呢?2001年6月22日财政部财会[2001]41号发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》第二条称,内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。良好的内部会计控制有利于铁路企业治理结构的完善,防止国有资产的流失,有利于更好地执行《企业会计制度》,保证铁路企业
3、会计报表的合法性和公允性,为将来从社会上吸收资金和引进外资奠定扎实的基础。由于财会工作的特点,决定了其作用将渗透到运输生产的各个环节,财务人员起到了举足轻重的作用。 二、内部会计控制的方法 企业内部会计控制是一个巨大的管理系统,那么,财务人员在以下内部会计控制的方法中究竟能做些什么呢? 1.授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或人员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或人员在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,否则就不能进行。从财务的角度,授权批准控制主要针对资金的控制。资金
4、是企业的血液,没有资金,企业也就成了无源之水,无本之木,用不了多长时间就会枯竭。财务人员应明确货币资金的授权批准方式、权限、程序,在处理经济业务时按权力等级和批准条件的规定控制支出,以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。全国注册会计师考试有一道关于内控的简答题:为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法,单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审核;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。很多考生都判断这项授权批准控制是
5、正确的,说明他们还没有理解授权批准的实质,“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当,财政部《内部会计控制规范——货币资金(试行)》明确规定,单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。因此,对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的,应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”,甚至由公司董事会集体决策和审批,总经理、董事长等也不能例外。铁路企业对资金的管理采用收支两条线,现在铁路局直管的站段规模都比较大,每个基层单位基本上实行了“一支笔”签字审批制度,在处理
6、一般经济业务是可以的。但单位领导的权力不是无限的,为企业资金安全考虑,对预算内大额资金和预算外资金均应实行集体审批,由铁路局财务处实行全过程控制,铁路资金结算所严格把关,监督资金的支付,最大限度地降低资金风险。 2.不相容职务相互分离控制。不相容职务相互分离控制也就是分工控制。《会计法》第二十七条对单位财务人员工作规定,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。各单位财务科应制定明确的人员分工制度,根据财务会计业务需要设置财会岗位
7、,根据岗位职责制定岗位责任制度,并可实行定期轮岗,各岗位分工明确,要进行定期或不定期考核。如果人员分工不明确,容易互相扯皮,加大了管理成本,也可能使犯罪分子有机可乘。 3.会计系统控制。《会计法》规定,各单位应根据财务会计业务需要,设置财会机构,或在有关机构中设置财会人员,不具备设置条件的,应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计系统控制要求会计人员依据《会计法》制定本单位的会计制度,财会机构要做到相对独立,有明确的职责权限和业务范围,单位必须有一名副段长以上领导主管财务,财
8、会机构对单位业务活动能实施管理和控制,财会机构和其他机构之间有明确分工,从而完善会计的核算和监督两大功能,任务最艰巨,责任最重大,是对自身的控制,它几乎包含了所有内部会计控制。 4.预算控制。对铁路财务人员而言,这项控制主要针对企业的成本费用的控制。铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费,费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。企业应实行全面预算管理,财务人员应及时向企业报送成本,费用预算建议,层层设立成本费用中心,将成本、费用预算落实到各部门
