税收基础知识教案

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1、《税收基础知识》教案班级：职高2014级财会班姓名：王娜82第三章税负制度第一节税负制度概述【教学目标】知识目标：了解税负制度的法律级次。能力目标：掌握税负制度的概念；税负制度的构成要素。德育目标：让学生了解我国的税负制度，明白税负制度与每个人的关联。【教学重点、难点】教学重点：税负制度的概念、构成要素及法律级次。教学难点：税负制度的构成要素。【教学媒体及教学方法】演示法、讲授法。【课时安排】2课时【教学过程】一、税负制度的概念税负制度简称“税制”，是指一个国家各项税负法规和征负管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据

2、和纳税人向国家纳税的法定准则。税负制度的核心是税法。（一）税负制度的广义和狭义1.广义的税负制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税负管理制度。它一般包括税法通则，各种税的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征负管理办法等。其中，税法通则是一个国家征税的基本的法律，主要规定一个国家征税的总政策、税负原则、税种设置等内容。2.狭义的税负制度是指国家在设置某一具体税种的课征制度，它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税负优惠、违章处理等基本要素所组成。（二）在社会主义市场经济条件下，建立一个适合要国国情的税负制

3、度具有的意义1.税负制度是处理税负分配关系的载体2.税负制度是实现税负作用的载体3.税负制度是税负征纳的依据二、税负制度的构成要素（一）纳税人1.纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。2.作为纳税人的法人，一般是指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。3.作为纳税人的自然人，是指负有纳税义务的个人，如从事工商营业活动的人、有应税负入或有应税财产的个人等。（二）课税对象课税对象又称

4、征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一种税种区别于另一种税种的主要标志，是税负制度的基本要素之一。（三）税目1.税目是课税对象的具体项目。821.设置税目的目的：⑴为了体现公平原则，根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税负调控；⑵为人体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。（四）税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。我国现行税率大致可以分为三种：1.比例税率实

5、行比例税率，即对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。⑴行业比例税率。即对不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率。例如：建筑业营业税率为3%；金融保险业营业税率为5%。⑵产品比例税率。即对不同产品规定不同的税率，同一产品采用同一税率。例如：摩托车消费税汽缸容量在250毫升（含250毫升）3%，汽缸容量在250毫升以上10%。⑶地区差别比例税率。即对不同地区实行不同的税率。例：城市维护建设税纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为

6、1%。⑷幅度比例税率。即中央只规定一个税率幅度，各地区可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地区适用税率。例：如我国现行营业税，对娱乐业规定5%-20%的幅度比例税率，各省、区和直辖市可在此区间内具体规定本地区适用税率和对不同纳税人确定不同的适用税率。2.定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征负比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。⑴地区差别税额。我国现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税等都属于地区差别定额税率。例

7、：如我国现行的资源税，对煤炭非统配矿的税率，按不同省区分别规定，如山东省每吨1.20元、河北省每吨0.90元、北京市每吨O.60元。又如海盐的资源税北方海盐每吨25元，南方海盐每吨12元。⑵幅度税额。如我国城镇土地使用税每平方米年税额为大城市0.5元—10元；中等城市0.4元—8元；小城市0.3元—6元；县城、建制镇、工矿区0.2元—4元。⑶分类分级税额。现行税制中的车船使用税以及关税中的船舶吨税即采用这种税率。3.累进税率累进税率，即按征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越

8、高，数额越小税率越低。⑴全额累进税率。我国建国初期征负的工商所得税，曾实行21级全额累进税率，最低一级为所得额未满300元的税率为5.75%；最高一级为所得额在万元以上的税率为34.5%。如果纳税人的所得额超过万元，则全部所得额都按34.5%的税率征税。⑵全率累进税率。它与全