税收基础知识教案 1

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1、第一章税收概论第一节税收的产生与发展【教学目标】本章主要介绍税收的概念、税收的本质与特征、税收产生的前提条件、税收的职能和作用。通过本章学习，要求掌握税收的定义，明确政府为什么征税和纳税人为什么缴税，理解税收的强制性、无偿性和固定性等税收基本特征，要求掌握税收的职能作用，了解税收在社会主义市场经济条件下的作用【教学重点】税收的概念、税收的本质与特征、税收产生的前提条件、税收的职能和作用。【教学难点】税收的强制性、无偿性和固定性等税收基本特征。税收的职能作用。【教学媒体及教学方法】演示法、讲授法。【课时安排】4课时【教学过程】一、税收的产生税收，全称“国家税收”，简称“税”，是指

2、以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（一）税收产生的条件社会条件税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产生和存在。税收是以国家为主体的产品分配，国家的产生是税收产生的一个前提条件。国家是阶级的产物。　经济条件税收产生的经济条件是私有制的存在。除了取决于国家公共权力这个前提条件以外，还取决于一定的客观经济条件，即生产资料私有制的存在。税收是社会再生产中的一种分配形式，是一个经济范畴。一个经济范畴的出现，必然有其内在的经济原因。　（二）、税收产生的历史过程中国自夏代开始进入奴隶制社会以后，在夏、商、

3、周三代，土地均归王室所有，即所谓“溥天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣”。当时的国王不仅是全国的最高统治者，也是全国土地的所有者。国王对其所拥有的土地，除了一小部分由王室直接管理外，大部分分封给诸侯和臣属，也有一小部分授给平民耕种。在这样的土地所有制度之下，中国税收的产生，同西方奴隶制国家有所不同，经历了一个演变过程。　　早在夏代，中国就已经出现于国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。到商代，贡逐渐演变为助法。到周代，助法又演变为彻法。夏，商、周三代的贡、助、彻，都是对土地原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税还难以严格划分，贡、助、彻既包含有地租的因素，

4、也具有赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。　　春秋时期，鲁国适应土地私有制的发展实行的“初税亩”，标志着中国税收从雏形阶段进入了成熟时期。87　　除上述农业赋税外，早在商代，中国已经出现了商业和手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，关讥而不征”。到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。这是中国最早的工商税收。综上所述，税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件，一是国家公共权力的建立，二是私有

5、制的出现。税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。　　关于税收产生的实际历史过程，由于各个国家具体历史条件不同，因此，这个过程也不完全相同。欧洲古希腊和古罗马等奴隶制国家，确定奴隶占有制度初期，就出现了土地和奴隶的私有制，形成了城邦经济、奴隶主大庄园经济、寺院大地产经济以及家庭奴隶制等私有经济，所以欧洲奴隶制国家形成以后，随即出现了对私有土地征收的税收。二、税收的发展（一）税收法制程度的发展变化1、自由纳贡时期2、承诺时期3、专制课征时期4、立宪课征时期（二）税收制度结构的发展变化1、以古老的简单直接税为主的税收制度2、以间接税为主的税收制度3、以所得税为主的税收制度4、以所

6、得税和间接税并重的税收制度（三）税收征收实体的发展变化体现为力役、实物和货币等征收实体的发展演变（四）税收地位和作用的发展变化体现为税收收入在财政收入中所占比重的变化及其对经济的影响（五）税收征收权力的发展变化体现在国家税收管辖在、权范围的演变方面（六）税收名称的发展主要有贡、赋、租、税、捐等几种【作业布置】课后练习第二节税收的概念与物征一、税收的概念（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要社会公共需要，指向社会提供安全，秩序，公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要，如国防、文教、卫生、生态环境保护的需要以及基础设施、基础产

7、业和支柱产业、风险产业的投资；广义上还包括为调解市场经济运行而采取的各种措施等等。包括3个层次，即纯社会公共需要、准社会公共需要和大型公共设施。1．纯社会公共需要指执行国家职能的需要，包括执行国家政权职能和某些社会职能的需要，如公安、司法、国防、外交、行政管理以及普及教育、卫生保健、基础科学研究、生态环境保护等。872．准社会公共需要是指介于纯社会公共需要和个人需要之间、在性质上难以严格划分的一些需要。如我国的高等教育就属于这种情况。3．大型公共设施如邮政、电讯、民航、铁路、公路、煤气、电力