税收基础知识理论

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1、税收基础知识2016-11-22郭健经济学博士山东财经大学财税学院副教授、硕士生导师山东财经大学财税学院第一章：税收内涵及变迁第二章：税收原则第三章：税收宏观调控职能第四章：现行税法体系第五章：外国税收概况第六章：税种简介讲课内容第一章税收内涵及变迁山东财经大学财税学院税收产生的条件与发展的历史税收的本质税收的定义与形式特征税收在构建和谐社会中的作用山东财经大学财税学院本章要点税收是人类社会一出现就有的吗？税收有什么作用？谈谈你对税收的认识。税收与罚款、规费、国债等财政收入形式有什么区别？山东财经大学财税学院本章思考题经济条件：私有制的出现社会条件：国家公共权

2、力的建立总结：税收是人类社会发展到一定阶段的产物。税收的产生取决于相互制约的上述两个前提条件，即税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。山东财经大学财税学院一、税收产生的条件与发展的历史山东财经大学财税学院税收发展的五个阶段时期社会形态内容萌芽时期奴隶社会夏商周的贡助彻发展时期奴隶社会过渡到封建社会及封建社会春秋时期鲁国的“初税亩”；唐朝的“租庸调”和“两税法”；明朝的“一条鞭”。税制逐步由低级向高级，由赋役制向租税制转变。嬗变期北洋政府国民党时期畸形、复杂多变的封建性、买办性和殖民地性的税收。过渡期解放后至十一届三中全会前多税种多次征的复式税制成熟期十一届

3、三中全会至今税制改革税收发展方式的变化：税收的法制化（四个时期）税收主体税种的变化：直接税与间接税的税收制度体系（四个阶段）税收缴纳方式的变化：从力役向实物直至货币形式的发展演变山东财经大学财税学院税收产生与发展的一般规律税收本质上体现“取之于民，用之于民”的性质。从纳税人角度看，税收是一种支出；从政府角度看，税收是一种成本补偿。山东财经大学财税学院税收的本质内涵税收定义：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。税收形式特征：强制性、无偿性、固定性山东财经大学财税学院税收的

4、定义与形式特征税收强制性：指税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，作为国家法律的组成部分，不同的所有者都普遍适用，依法纳税是人们不能回避的法律义务。尤科斯石油公司倾家荡产2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25日

5、被捕。山东财经大学财税学院直观地看，税收是一种财富转移作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，是政府提供公共产品的经济来源，也是对公共产品的成本补偿；另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担，是纳税人的支出，也是享受公共产品的代价。税收无偿性：是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税入的偿还问题，税收无偿性是相对，称直接无偿。无偿性体现于国家征税时不向纳税人支付等价物或报酬，不直接返还。例：无偿性将税收与其他财政收入形式区别开来公债：还本付息规费：提供服务税收固定性：指每一单位课税对象的征收比例

6、或征收数额是相对固定的，且是以法律形式事先规定，只能按预先标准征收，不能无限度或随意改变征收。税利债费强制性有有没有有无偿性有有没有没有固定性有没有没有有山东财经大学财税学院一、充分发挥税收的收入功能，构建和谐社会夯实基础；二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展；三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展；四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关系。山东财经大学财税学院税收在构建和谐社会中的作用第二章税收原则山东财经大学财税学院税收原则定义西方经济学家的税收原则我国的税收原则山东财经大学财税学院本章要点该如何收税？亚当·斯密的

7、税收原则是什么？阐述我国税收四原则的各自含义及其内容。山东财经大学财税学院本章思考题税收原则：一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。山东财经大学财税学院税收原则定义亚当·斯密：“平等、确实、便利、节约”四大原则休谟：适度原则、公平原则、隐蔽原则山东财经大学财税学院西方经济学家们的税收原则魁奈:强调从征税对象和征税形式方面来建立一个税制的基本框架，在一个合理的框架下才能达到轻税和扩大再生产的目标。税收不可侵蚀资本的原则对征税的规模也有原则限制山东财经大学财

8、税学院西斯蒙第：（1）以收入而非资本为