2010税收基础知识理论

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1、浙江省税务干部学校税收基础知识2011-5-16第一章：税收内涵话变迁第二章：税收原则定法度第三章：宏观调控谋发展第四章：依法治税成方圆第十章：国际税收新对策第十一章：外国税收万花筒浙江省税务干部学校讲课内容第一章知往鉴今：税收内涵话变迁浙江省税务干部学校税收产生的条件与发展的历史税收的本质税收的定义与形式特征税收在构建和谐社会中的作用浙江省税务干部学校本章要点税收是人类社会一出现就有的吗？税收有什么作用？谈谈你对税收的认识。税收与罚款、规费、国债等财政收入形式有什么区别？浙江省税务干部学校本章思考题经济条件：私有制的出现社会条件：国家公共权力的建

2、立总结：税收是人类社会发展到一定阶段的产物。税收的产生取决于相互制约的上述两个前提条件，即税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。浙江省税务干部学校一、税收产生的条件与发展的历史浙江省税务干部学校税收发展的五个阶段时期社会形态内容萌芽时期奴隶社会夏商周的贡助彻发展时期奴隶社会过渡到封建社会及封建社会春秋时期鲁国的“初税亩”；唐朝的“租庸调”和“两税法”；明朝的“一条鞭”。税制逐步由低级向高级，由赋役制向租税制转变。嬗变期北洋政府国民党时期畸形、复杂多变的封建性、买办性和殖民地性的税收。过渡期解放后至十一届三中全会前多税种多次征的复式税制成熟期十一

3、届三中全会至今税制改革税收发展方式的变化：税收的法制化（四个时期）税收主体税种的变化：直接税与间接税的税收制度体系（四个阶段）税收缴纳方式的变化：从力役向实物直至货币形式的发展演变浙江省税务干部学校税收产生与发展的一般规律税收本质上体现“取之于民，用之于民”的性质。从纳税人角度看，税收是一种支出；从政府角度看，税收是一种成本补偿。浙江省税务干部学校税收的本质内涵税收定义：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。税收形式特征：强制性、无偿性、固定性浙江省税务干部学

4、校税收的定义与形式特征一、充分发挥税收的收入功能，国构建和谐社会夯实基础；二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展；三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展；四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关系。浙江省税务干部学校税收在构建和谐社会中的作用第二章取之有道：税收原则定法度浙江省税务干部学校税收原则定义西方经济学家的税收原则我国的税收原则浙江省税务干部学校本章要点该如何收税？亚当·斯密的税收原则是什么？阐述我国税收四原则的各自含义及其内容。浙江省税务干部学校本章思考题税收原则：一般研究政府对什么征税、征收多少、怎

5、样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。浙江省税务干部学校税收原则定义亚当·斯密：“平等、确实、便利、节约”四大原则休谟：适度原则、公平原则、隐蔽原则浙江省税务干部学校西方经济学家们的税收原则魁奈:强调从征税对象和征税形式方面来建立一个税制的基本框架，在一个合理的框架下才能达到轻税和扩大再生产的目标。税收不可侵蚀资本的原则对征税的规模也有原则限制浙江省税务干部学校西斯蒙第：（1）以收入而非资本为对象；（2）对低收入者应该免税；（3）赋税应该避免使资本外逃；（4）要以轻税为原则；（

6、5）税制要尽量简化，遵从成本小。浙江省税务干部学校尤斯第：站在国家立场上来研究如何适当征税。认为征税（1）不侵害公民的自由权；（2）以国情为原则。浙江省税务干部学校萨伊：（1）税率适度；（2）超额负担小；（3）在最小程度上防碍再生产；（4）有利于引导公民的行为。浙江省税务干部学校瓦格纳：认为税收收入既要充分，又要有弹性，要在经济的过程中起到一个自动稳定器的作用。浙江省税务干部学校总结：税收原则归纳为：“财政、公平、效率和法治”四个原则。浙江省税务干部学校基本含义：是指政府征税时（包括税制建立和政策运用），应兼顾需要和可能，做到取之有度。需要：是指财

7、政需要。可能：是指税收负担可能，即经济承受能力。内容：收入充裕、收入弹性、收入适度。浙江省税务干部学校税收的财政原则（首要原则）收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，政府只有取得充足、稳定、可靠的财政收入，方能履行政府社会管理和公共服务的职能。政府财政充足只有一个基本前提，就是税收收入形式的规范性。从财政原则出发，要求税制设计要着眼于广开税源，采用复合税而非单一税；选择税种应考虑课税对象能否提供丰裕税源；调整税目税率和制订税收减免政策时，应充分考虑其对财政收入的影响。浙江省税务干部学校收入充裕收入弹性：是指税收收入必须具有随国家财政需要变

8、化而伸缩，它包括经济弹性和法律弹性两个方面。经济弹性：又称“自然弹性”，即税收随经济升降和国民收入增减而自然伸缩。法律弹性