小微企业减税与补贴政策比较分析_缪慧星

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1、研究探索TaxationResearch小微企业减税与补贴政策比较分析*□缪慧星内容提要：扶持小微企业发展到底是应该采取减税政策还是补贴政策，一直是我们争论的问题。从理论上讲，减税政策比补贴政策效果更加明显，审查程序更为宽松，更有利于营造公平的竞争环境；而补贴政策比减税政策更适用于扶持欠发达地区企业发展，容易作适度调整。近年来，我国为扶持小微企业发展，出台了一系列财税政策，但是仍存在问题，有待进一步完善。关键词：小微企业减税补贴DOI:10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2016.09.017小微企业对一国经济的发展非常重要，它们创针对有盈利的企业，而补

2、贴常常是鼓励一些不盈利造了新的就业机会，为市场注入了新的活力，有助企业的发展，采用补贴政策支持企业发展的政府经于提高产品质量，降低商品价格，增加新的商品和常要面临被补贴企业的破产，从而导致政策无效。服务，推动新技术的发展。①为支持小微企业发展，如果说补贴类似于福利，则税收优惠更像是一个可我国出台了很多财税政策，如2014年发布的《国务选择的援助，②因此，减税政策也比补贴政策更能院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》（国发满足企业需求。[2014]52号）、2015年发布的《国务院关于大力推进2.审查程序更为宽松。这个区别在发达国家大众创业万众创新若干政策措施的意见》（国发（

3、如美国、加拿大）表现得更加明显。由于大多数居[2015]32号）以及中央各部门和地方政府的相关配民的税收相关专业知识比较匮乏，一项减税政策的套文件规定的政策等。这些政策在一定程度上解决制定和颁布并不会引起人们太多的关注，因此，减了小微企业的困难，促进了小微企业的发展。但在税政策更倾向属于单方面政策，制定起来更加快捷、扶持小微企业发展的财税政策的实施过程中，存在高效。而如果政府想要将资金持续补贴到企业中去，对“是减税政策好还是补贴政策好”的疑问。为此，就需要相关部门花费大量的时间进行讨论和磋商，本文从理论上研究了减税政策和补贴政策的差异，从而使补贴政策的审查过程更加漫长和严格

4、。并依据调研考察的结果对目前我国支持小微企业发3.更有利于营造公平的竞争环境。减税政策是展的财税政策存在的问题进行分析，最后提出相应普惠性的政策，减税政策的实施能够维持一个相对的完善建议，以期为今后的政策调整提供参考。公平的竞争环境。而补贴政策一般针对的是小范围群体，或特定目标群体，能够获得补贴的企业占少一、减税和补贴政策优势对比的理论分析数，所以补贴政策属于非普惠性政策。非普惠性政策（一）减税政策的优势容易造成市场的不公平竞争，也容易滋生腐败行为。1.政策效果更加明显。很多时候政府会发现减（二）补贴政策的优势税政策比补贴政策效果更加明显。由于减税政策是1.更适用于扶持欠发

5、达地区企业发展。发达地＊本文是广西大学中国—东盟研究院长江学者和创新团队计划资助项目“税收协定对FDI的影响—基于中国—东盟的经验数据”（项目编号：BG201413）的阶段性成果。①DouglasHoltz-Eakin.PublicPolicyTowardEntrepreneurship[J].SmallBusinessEconomics,2000,15,(4):283.②KenWoodside.TaxIncentivesvs.Subsidies:PoliticalConsiderationsinGovernmentalChoice[J].CanadianPublicPol

6、icy,1979,5,(2):253.92《税务研究》2016.9总第380期TaxationResearch研究探索区的企业多数经营状况较好，而欠发达地区的企业度，其目的是为了减轻小微企业负担。如下表所示：很多盈利性较差。盈利性较差的企业无法在减税政而事实上，这种“挤牙膏”式的政策调整，会策中获得实际的好处，补贴政策却可以帮助它们解使政策刺激力度大打折扣。同时，税务机关为执行决现金流等问题，因此补贴政策比减税政策更适用调整后的政策，要调整征税系统，培训相关税务人于扶持欠发达地区企业发展。员，征管成本也随之增加。2.容易作适度调整。如上文分析，补贴往往针2.享受税收优惠政策

7、的成本较高。小微企业对的是小范围群体或特定目标群体，涉及范围小，申报享受税收优惠政策的前提条件是要有相对完政策作适度调整更加容易。而减税政策具有普适性善的财务核算制度，但大部分小微企业并不具备特征，如果要进行调整则会付出较大成本。这个条件。有些欠发达地区的小微企业由于没有完善的财务核算制度，享受税收优惠政策还需要二、当前我国扶持小微企业发展财税政策存聘请会计师事务所来帮其整理或编制相关财务信在的问题息，增加了纳税遵从成本。很多企业因此而放弃享（一）税收优惠政策存在的问题受优惠政策。1.“挤牙膏”式的政策出台，使政策