小微企业税收政策执行分析

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1、小微企业税收政策执行分析［摘要］我国社会和国民经济的发展离不开小微企业。为了扩大就业，维持经济增长速度，必须关注小微企业的发展。因此，国家出台一系列税收政策，但在执行过程中，却出现难以避免的问题。文章主要剖析小微企业税收政策执行过程中存在的问题，并提出相关的建议。［关键词］小微企业；税收政策执行；指产权；经营权１小微企业概述小微企业的概念，目前主要是指产权和经营权高度统一、主营业务单一、经营规模和人数较少的经济组织。２０１１年６月，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》，对中、小、微企业标准进行详细划分。如工业企业，微型企业为从

2、业人员２０人以下或年营业收入３００万元以下，其他行业大多是１０人以下为微型企业。２小微企业税收政策执行存在的普遍问题通过问卷调查法和文献分析法，笔者归纳出当前小微企业税收政策执行中存在三个方面的问题：政策本身、税务机关执行部门和纳税人。２．１政策本身我国针对小微企业的税收优惠政策的体系并不完善，仍存在不足之处，体现在如下几个方面。２．１．１税收政策优惠力度较小小微企业相关的税收优惠政策内容，反映出其优惠方式较为单一，主要体现形式是降低税率和减免税。并且，覆盖面较小，多局限于企业所得税，其他税种涉及较少。２．１．２税收政策缺乏全面性和整体性小微企业的税收优惠政策较多应用于

3、当时的经济发展情况，很少涵盖对未来的经济发展形势。并且，小微企业的税收政策通常孤立于其他公共政策，没有和其他相关法律结合，缺乏整体性。２．１．３税收政策缺乏权威性和稳定性小微企业的税收政策一旦与相关的法律法规相违背，便处于下风，服从于相关法律法规。并且，其体现形式大多是一般性的文件通知，对执行人员的威慑力较小，缺乏稳定性。２．２税务机关执行部门税务机关内部管理体制对税收政策执行的质量产生很大影响。然而，当前我国税务机关执行部门普遍出现显著问题，对小微企业税收政策执行带来了阻碍。２．２．１执行部门机构设置不合理主要体现在未专门为小微企业设立税收管理处。与此同时，有关票证的

4、管理，程序复杂繁琐，涉及多个部门机构，不便协调，也不便问责。２．２．２监测、评价体系不完善税务机关缺乏关注监测机制的建立，对执行结果的绩效管理缺乏及时性的跟踪评价。因此，难以及时发现执行结果中存在的不足并进行整改，也不利于形成良好的税收政策执行经验，指导政策再执行。２．２．３税收政策执行人员的水平能力税收政策执行人员的水平能力大致分为三类：政治素质、法律素质和税收技术水平。由于我国缺乏税收专业人才，税务机关所招募的执行人员的综合能力较差，有关税务技能只掌握皮毛，同时，相关的政治、法律素养相当缺乏。存在的普遍现象是税务机关的执行人员执行税收政策时无依据可循，在按部就班的同

5、时，缺乏对最新政策的关注，不利于相关工作的调整。在执行政策时通常凌驾于法律之上，给税收政策执行工作带来阻碍。２．３纳税人本身存在的问题部分小微企业的纳税人的文化水平较低，对于政治、法律的理解和掌握能力较差。同时，由于小微企业经营规模小，缺乏专业的财务会计方面的人才，并且，因资金不足而无法聘请高水平的专业技术顾问。关于税收政策的执行，多数事务是自己全程包办，容易由于经验不足而影响了税收政策执行的质量。另外，部分小微企业的纳税人缺乏对自身利益的表达能力。一旦本该属于他们享受到的优惠政策却没享受到，他们却不懂得运用法律的武器来捍卫自己的权利，并因此缺乏对税收政策的执行产生威慑

6、力。另外，理解政策的水平不足。纳税人对许多明文规定的税收政策感到陌生，更不要提它的相关优惠政策，因此有很多优惠政策并没有得到推行，使其失去了制定的意义和价值。２．４社会环境２．４．１社会心理环境由于税款的收支情况不透明，使得老百姓并不明白税款的使用情况，难以理解税收的精髓是取之于民，用之于民。因此，纳税人从心理上抗拒纳税，容易出现偷税、漏税的现象，对税收的征管带来了不利的影响。２．４．２社会宣传力度不够政府对于税收的宣传，多数是着重纳税义务，而忽略了纳税人应享有的权利。纳税人的积极性受挫，尤其是对于本来收入水平不高的小微企业纳税人而言，他们只看到税收给他们带来的负担。因

7、此，小微企业纳税人对税收政策执行配合力度不够，进一步对税收政策的有效执行带来阻碍。另外，宣传形式的单一，影响了税收政策宣传的力度。市政府大多采用贴横幅的形式集中宣传，并未将税收政策普及千家万户。３改进小微企业税收政策执行的对策建议３．１完善小微企业税收政策体系首先，拓宽其覆盖面，丰富优惠种类和方式。当前小微企业的税收优惠政策主要针对企业所得税，对其他税种涉及较少。因此，建议从整体税制体系上，不断在增值税等方面拓展小微企业税收优惠政策，进一步加大其他诸税种对小微企业的税收扶持政策。其次，从全局出发，制定具有全面性、权威性的税收政策。建议从长