小微企业税收政策研究

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1、小微企业税收政策研究【摘要】近年来，小微企业的发展牵动着屮国经济的命脉，尤其的金融危机之后沿海人批小微企业纷纷倒闭，更是将这一企业群体推到了风口浪尖，国家、政府开始逐渐认识到小微企业对中国经济的推动作用，因此，近两年來国家开始出台一系列促进小微企业发展的优惠政策，其中不乏金融、财税政策。本文旨在从税收的角度剖析这一系列优惠政策的意义。【关键词】小微企业发展困境解决措施一、小微企业的提出小微企业是由中国首席经济学家郎咸平教授在2011年首次提出，所谓小微企业主要是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

2、进入新世纪以来，我国中小企业特别的小微企业成长迅速，已成为繁荣经济、增加就业、推动创新、调整结构、催生新产业和构建和谐社会的重要力量。但自2008年全球金融危机爆发以來，由于小微企业普遍具有生产经营规模偏小、抵抗市场风险能力较弱、应对市场竞争机制不健全等劣势，其发展面临诸多闲境，生存及发展状况堪忧，客观上更加需要政府对其发展给予支持。二、小微企业发展面临的困境据不完全统计目前我国小微企业的规模已接近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越人。据不完全统计，小微企业工业

3、总产值、销售收入、实现利税人约分别占中国经济总量的60%、57%和40%,提供了75%的城镇就业机会。由此可以看出，小微企业俨然成为屮国经济发展的“轻骑兵”，近年来小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%,仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争力弱的问题,严重制约了小微企业的发展壮大。其屮融资难、税收负担重无疑成为制约小微企业发展的两大主要因素，根据北京大学国家发展研究院与阿里巴巴集团发布的《中西部小微企业经营

4、与融资现状调研报告》显示，2012年上半年以来中西部小微企开工率、净利润等均出现明显下滑，超七成的小微企业都有融资需求，但却难于贷款，反而有近六成小微企业认为税负已对企业经营造成影响。三、促进小微企业发展的税收政策及其缺陷为减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，2011年11月，财政部会同国家发展改革委卬发通知，决定从2012年1月1H至2014年12月31口，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类等22项行政事业性收费。新政不仅让小微企业看到了曙光，也令一些中小型银行更明确了发展小微企业的战略定位。同时

5、，随着财政部在财政方面对小微企业的支持，货币政策也开始出现局部宽松的趋势。但是纵观国家出台的税收优惠政策，我们不难看出其局限性。首先，优惠手段、对象单一，涉及税种少。我国对小微企业的税收优惠、就税种而言、局限于所得税、增值税、营业税方面，英他税种涉及较少；就优惠手段而言，仅局限于降低税率和起征点两种，形式单一；就税收优惠对象而言，忽视对小微企业创业、投资阶段的税收扶持，无法适应不同性质、不同规模小微企业的要求。同时优惠力度也不够，达不到扶持的效果。其次，小微企业的税收负担偏重。就增值税而言，其征收率看似比一般纳税人低

6、很多，但是小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上其税负要高一一般纳税人。就企业所得税而言，小型微利企业所得税率为20%,但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，鉴于在劳动成本、原材料成本等因素制约下，各类中小企业的实际利润比较低，其优惠政策实施所产牛的效果不明显。再次，政策着力点出现偏差。现行税收政策侧重于减轻小微企业的税收负担，却忽视了小微企业核心自主竞争能力的培育，政策的制定既没有考虑小微企业自身的特殊性，也没有考虑小微企业发展面临的问题。竞争能力的提高是小微企业发展的关键也是政策扶持的重点。最后，政策缺乏系统性和

7、规范性，同时优惠效力不明显，造成了优惠政策的低效。四、国外税收政策借鉴纵观各个国家的税收优惠政策，我们发现，国外对扶持小微企业税收政策其主要出发点在于保护竞争，保护就业，激励创新，为小微企业创新创造公平竞争、机会均等的市场环境。一般来说各国都是从税率、税额、税基、纳税时间、纳税方式等方面为小微企业提供税收优惠政策。具体来看，英国、H本对小企业实行低税率，而美国则按个人所得税率征收小企业的企业所得税，德国则是降低了小企业所得税率的上、下限。除此之外德国还对符合条件的小企业免征营业税或流转税；法国对新建小企业免3年所得税

8、，某些地区期满后仍享受50%的税收优惠；日木对研发型中小企业给予所得税减免且试验研究费可税前列支，还对小企业共同使用的机械设备减征固定资产税。有些国家对小微企业营业税设置较高的起征点，比如德国。除此之外,对小微企业实施延期纳税和加速折IH也是经常使用的优惠措施，例如美国、法国、口本对小微企业分别实行6个月、8个月、10个月的纳税宽限期；加拿大特