促进小微企业发展税收政策剖析

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1、促进小微企业发展税收政策剖析摘　要：小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。目前，中国共有1023万户小微企业，加上3800多万个体工商户，其从业人员已近2.8亿。小微企业一头连着经济繁荣，一头连着社会稳定，在增加居民收入、满足市场需求、推动技术进步、促进县域经济发展等方面发挥着不可替代的作用。但由于受国内外复杂多变的经济形势的影响，当前小型微型企业面临着经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题，小微企业发展成为人们关注的热点问题。基于此，通过梳理近年来中国相继出台的税收政策，讨论

2、如何充分运用税收政策的杠杆作用，以促进小微企业的健康发展。关键词：小微企业；困难分析；税收杠杆中图分类号：F810.42　　文献标志码：A　　文章编号：1000-8772（2012）11-0097-03一、当前小微企业面临的困难分析5作为地区经济的重要组成部分，小微企业在弥补市场不足、繁荣区域经济、创造物质财富、扩大就业和增加职工收入、促进社会进步中发挥着重要作用。但由于受国内外复杂多变的经济形势影响，当前，小微企业面临着经营压力大、成本上升、融资困难和税费偏重等问题，小微企业发展日益成为人们关注的热点问题。（

3、一）税费负担重据调查，目前小微企业各项税费负担较重，部分小微企业各项税费占利润的比重甚至高达60%左右。小微企业需要缴纳20多种税费，且大部分与大企业适用的税率相同。一些小企业反映，如果把各种隐性、显性的税加在一起，企业的平均税负在40%以上。即使是将小型微利企业的税收优惠政策因素考虑在内，与国际平均水平相比，中国的税费也要高出2个百分点。在《福布斯》发表的2009年度“税负痛苦指数”中，中国的宏观税收负担指数位居全球第二，尽管这一说法存在不合理之处，但也从一定角度反映出中国的税负状况。中国社会科学院经济学博士

4、、经济学者马光远表示，中国还未成为高收入国家，但宏观税收负担已达到高收入国家的水平。（二）成本压力大5企业发展中受制因素很多，原材料价格上涨、用工成本增加、人才匮乏等问题都严重困扰着小微企业实现新发展。2011年众多小微企业感受到的最大压力，就是原材料价格和员工工资的快速上涨。在中国人口逐步老龄化的形势下，工资水平自然水涨船高。2011年小微企业雇佣工人的工资水平较2010年出现了20%～30%的上涨，除了工资上涨令人头疼外，原材料价格上涨更是让小微企业难以招架。有关调查结果显示，“长三角”的小微企业认为201

5、1年原材料成本上涨对企业经营影响较大的企业高达81%，而2010年只有56%。（三）融资困难小微企业融资难的现象非常普遍。目前我国的银行结构是大银行多，能够为小微企业服务的小银行数量不足。加之小微企业交易成本高、信息不对称、经营风险较大，使其在信贷筛选中处于不利地位。同时，较高的纳税标准，一方面，不利于小企业增加利润留存，增强承债偿债的融资能力，不利于维持简单再生产和扩大再生产；另一方面，一些小企业出于避税目的，不愿意披露过多的经营信息，使得银企信息不对称，影响其信用评级，加大了其融资难度。从商业银行的角度来讲

6、，两个因素决定了难以向小微企业提供有效的信贷支持。一是对于风险性的考量。商业银行由于对自身风险控制的考虑，由于缺乏有效的担保，对于前来申请贷款的小微企业，只能是拒之门外。二是对于盈利性的考量。虽然小微企业贷款一般额度较小，但是与大额贷款相比，贷前调查、贷款审查的手续都相差无几，这样从盈利性角度考虑，做小微企业贷款对商业银行来讲，是不划算的。所以，对于小微企业来讲，难以取得实力雄厚企业相对容易取得的一般保证贷款、抵押贷款。5从上述内容可以看出，国家应该在税费、融资、信息服务等多方面采取措施，破解中小企业发展难题。

7、笔者认为，充分发挥税收的杠杆作用，可以从多方面帮助小微企业走出困境。二、充分发挥税收杠杆作用，促进小微企业健康发展近年来，国家相继出台了一系列扶持小企业的财税政策，如针对特定行业和小型微利企业的税收减免规定等。但总体来看，小企业税负较高的问题尚未得到有效解决。因此要坚决取消一切不必要、不合理的收费，进一步探索降低税费的途径，充分发挥税收杠杆作用，促进小微企业健康发展。（一）继续加大税负减免力度1.流转税减免。提高对小微企业征收增值税、营业税的起征点。2011年11月1日实施的修改后的《中华人民共和国增值税暂行条

8、例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，改革后的增值税和营业税起征点分别为月销售额/营业额5000—20000元，按次纳税，每次（日）销售额/营业额为300—500元。提高增值税和营业税起征点将带来实质性利好，有利于个体工商户等小微企业走出困境。如某家从事服装经营的个体户，某月不含税销售额为19000元，按原来的规定需缴纳增值税，税率为3%，需要缴纳的税额为570元