促进小微企业发展税收政策的国际借鉴研究

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1、促进小微企业发展税收政策的国际借鉴研究【摘要】本文通过阐述小微企业对经济的贡献和现今面临的发展困境,以及对国际上相关国家对促进小徽企业发展的相关税收政策的研宄。在此基础上，结合国际上的先进的税收管理政策，提出我国现阶段促进小微企业发展的具体的税收政策建议。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研究使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除匕转载的信息，如果需要分享，请保留本段说明。【关键词】小微企业；税收政策；国际借鉴小微企业是指企业营业收入、从业人员、资产总额在一定标准以下的小型企业和微型企业，如工业从业人员

2、300人以下，或营业收入2000万元以下的为小微企业，其中从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业：从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。该标准适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户参照该标准进行划型。一、小微企业在现代经济中对经济的影响如下（一）可以有效促进经济发展从全国数据看，“中小企业占据全国企业户数为99.5%”。据资料统计，我国小微企业数量己占到全国企业总数的99%以上，广泛分布在城市乡村，基本涵盖了国民经济的所有行业，是我国多元化实体经济的重要基础。目前小微企业创造的最终产品和服务价值

3、相当于国内生产总值的60%左右，缴税额为国家税收总额的50%左右。小微企、Ik已经成为我国实体经济发展的主要动力。（二）有利于扩大社会就业相比大、中型企？I，小微企业进入壁垒低，所使用的资源少，对环境的适应性强，创办速度快，十分有利于扩大社会就业。（三）有效激励科技创新，促进社会创新进步经过多年的发展，小微企业已经从一般加工制造、商贸服务等传统领域，向包括高新技术和新兴产业、现代服务业在内的各行各业延伸。在发展过程中，小微企业充分发挥决策机制灵活的优势，通过吸收引进新技术、新工艺、新设备增强市场竞争力，在带动我国电子信息、生物科学等高新技术成果实现产业化的同时，也成就了自身

4、的快速发展。从美国的发展经验来看，小微企业技术创新投入占其销售的比重大于大中型企业的比重，成为推动技术创新发展的新动力和源泉。（四）促进企业的相互竞争，有利于市场经济的良性竞争。相对于大中型企业，小微企业夹缝中生存先天不足，更需要通过不断创新来发展壮大，是企业家和大企业的孵化器，代表着企业管理和企业变革的一种新力量。二、我国现阶段制约小微企业可持续发展的税收制度因素为扶持小微企业健康发展，国家有关部门出台一系列税收优惠政策。但从长远来看，我国现行小微企业的税收支持体系仍存在以下不足。（一）企业类型划分标准与相关税收政策不统一现行诸多相关小微企业的税收政策标准与2011年新颁

5、布的中小企业划型标准中的从业人员、营业收入、资产总额等指标不尽相同，税收政策难以落实到位。如现行企业分类规定与企业所得税中的小型微利企业的标准不一致。按照现行企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元:其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。由于这些条件必须同时具备才能被认定,因此，大部分中小微型企业仍然无法享受《企业所得税法》规定的小型微利企业适用20%的优惠税率。（二）小微企业税负过高，存在着重复征税的困境

6、我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，一般纳税人购进固定资产进项税额可以抵扣，大大减轻了一般纳税人增值税税负，尤其对设备投资大、技术密集型的纳税人更有积极意义，加快了技术革新步伐，促进了传统产业的转型升级。但由于小规模纳税人并未实行进项税抵扣制度，为此虽然也相应降低丫小规模纳税人的征收率至3%，但实际上增值税转型对小规模纳税人的影响仍然存限，而且征收率依然偏高，税负过重。另外，营业税的重复征税也加重了相关小微企业的负担。我国现行税收体系分别确定了增值税与营业税征收范围，增值税主要涉及工业生产和商业流通环节，营业税主要涉及建筑业、交通运输业、服务业等行业，两税平行征收，

7、互不交叉。企业分类新标准规定了16大行业，而其中有超过10大行业涉及的主要税种是营业税，这些行业又是小微企业聚集的行业。但是，我国现行的营业税实行秉复征税，在增值税转型带来的纳税人税负下降的情况下，营业税纳税人的税负却并没有减轻，这就制约了小微企业的发展，其在建筑业、交通运输业、物流业的矛盾表现得尤为突出。（三）小微企业税收优惠政策手段有限我国现行针对小微企业的税收优惠方式相对简单，政策手段相对单一，且优惠对象认定条件过于苛刻，真正能享受到该优惠的企业少之又少。以高新技术享受企业优惠税率为例：按照现行税法规定：“国