小微企业结构性减税的效应分析

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1、小微企业结构性减税的效应分析摘要：针对小微企业的特征，文章构建了结构性减税与小微企业成本、投资和就业的微观经济模型。说明：结构性的减稅政策对降低小微企业的成本、增加产量有显著效应，并促使小微企业的投资额呈几何式增长；劳动密集型小微企业减稅的就业效应远大于资本密集型企业。促进我国小微企业的发展应建立结构减税与分类征管相结合的灵活机制，充分发挥其就业效应。关键词：小微企业结构性减税成本投资就业中图分类号：F810.423文献标识码：A文章编号:1004-4914(2014)08-151-03一、问题提出与文献综述小微企业在促进经济社会发展中的作用已成为世界共识。然而，自2008年金

2、融危机以来，全球经济滑坡，小微企业受到的冲击最大。据《珠三角小企业经营与融资现状调研报告》指出，2011年小企业平均利润比2010年减少30%〜40%。具体来说，小微企业面临的困难主要是两个：一是融资难，据统计，有90%的小微企业不能从正规银行体系获得贷款；二是成本高，随着薪金、租金、劳动力成本价格上涨，小微企业举步维艰，据测算，当前小微企业利润率一般在3%〜5%之间，已经到了危险警戒线。于是，利用减税政策促进小微企业发展成为政府政策重点。国内关于结构性减税与小微企业发展的研究主要集中在税收制度改革和小微企业的自身优化。赵慧敏、蔺大勇｛1｝认为小微企业面临前所未有的生存困难，应

3、综合采用多种税收优惠形式。钱勤英｛2｝则认为我国结构性减税政策应在减稅的同时更加关注公平、关注民生。刘林萍、周姗姗｛3｝分析了当前中小型民营企业面临的瓶颈及后果，认为继续推行结构性减税是缓解当前制造业空心化和资本逃离实业的有力工具。单新萍和卢洪友｛4｝通过建立面板数据计量模型，利用中国1999-2008年的数据证实，在财政分权体制下，提高税收分权度对经济增长均具有消极作用。王晖｛5｝以日照市岚山区落实结构性减税的成效为例，分析了结构性减税对县域经济税收的影响。李乐｛6｝以山西省小微企业的发展为样本，分析了地方政府在小微企业发展中的行为问题。林玲毅｛7｝对出口退税与就业进行计量分

4、析，表明：单因素模型中，我国的出口退税政策对就业有着负面的阻碍作用；而在多因素模型中，出口退税政策对就业有着显著的正向影响。另外，出口遐税政策对国企的作用不明显，但对私企有着显著的正向作用。然而，这些分析较少关注小微企业减税的一般效应。本文基于已有的研究基础，从理论上分析结构性减税对小微企业成本、投资和就业方面的影响，并结合当前的经济情况，提出相关的政策建议。二、结构性减稅的成本效应一般来说，企业的C（生产成本）是FC（固定成本）和VC（变动成本）之和，FC是指在一个相关的产量和一定期间内，产品成本总额中不随产量变动的部分，如管理人员工资、按照直线法算得固定资产的折旧。VC是指

5、在一个相关的产量和一定期间内，产量总成本中随着产量变动而成正比例变动的那部分成本。如加班费、材料成本等，所以VC的大小和企业产量Q有关。而税费属于企业的变动成本。可以设立如下成本函数：C=FC+（T+I）Q（1）其中T是单位产品所承担的税费，I为单位产品所承担的其他成本费用（FC、I可按照不同行业，不同规模的企业进行调整）。对于多数小微企业来说，税费占企业成本较大比重。如果结构性减税政策能够得到有效实施，那么如图1所示，T1曲线将以FC点为中心顺时针旋转变成T2曲线。假设国家对企业征收的税费为0,则企业的成本曲线将变为T3,企业的成本曲线将达到一个临界水平，只受企业内部因素影响

6、。从图中可以看到，企业享受减税政策后，能够在同一成本条件下迗到较高的产量水平，在同一产量水平条件下节省一部分成本费用（阴影部分代表企业节约成本）。另外，企业的可变成本可分为短期成本和长期成本。就企业短期成本而言，国家实行结构性减税政策后，企业平均可变成本（AFC）,平均成本（AC），边际成本（MC）均有一定程度下降，即由图2变为图3。就企业长期成本而言，在长期生产中，厂商总是可以在每一产量水平上找到相应的最优的生产规模进行生产。由图4所知，沿着所有SAC（短期平均成本）曲线，厂商总是可以找到长期内生产某一产量的最低平均成本。在理论分析中，可以假定生产规模是可以无限细分的，从而可

7、以有无数条SAC曲线，于是长期平均成本曲线是无数条短期平均成本曲线的包络线。在企业生产规模也就是产量不变的前提下，税费的减低，会使图中无数条SAC曲线整体下移，同时将导致LAC（长期平均成本）曲线下移。上述分析可以说明税费减少不仅可以降低企业的短期成本，也可以降低企业的长期成本。同时企业在寻找最低成本下的最佳生产规模时，能以较低的成本达到相同的产量。小微企业的成本主要集中在材料费用、人工费用和行政费用（政府收取的费用，其中税费占较大比重）。据调查估算，行政费用大约占到小微企业成本的5%〜10