浅谈现金流量表的编制与分析

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1、人才培养模式改革和开放教育试点毕业设计（论文）安徽广播电视大学毕业论文（设计）课题名称浅谈现金流量表的编制与分析分校名称马鞍山电视大学年级名称专业名称全丑学生姓名軋陈指导教师2012年06月10日浅谈现金流量表的编制与分析论文提纲一、关于现金流量表的编制方法与财务分析（一）现金流量表编制方法的简介（―）现金流量表的财务分析二、现金流量表的编制与分析存在的问题（一）现金流量表编制存在的问题（二）现金流量表财务分析存在的问题三、关于现实中存在问题的优化（一）关于现金流量表编制的优化（-）关于现金流量表财务分析优化浅谈现金流量表的编制与

2、分析【内容提要】企业的投资人和债权人最为关注的是企业经过一段时间经营后是否有足够的现金来支付未来期间的利息和利润，清偿各种到期的债务以及扩大生产经营规模、现金获取的途径等。现金流量表恰好反映这些信息。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。为了进一

3、步了解如何使用现金流量表，使其提供给企业更实用、有效的财务管理信息，特选此题以作研究。【关键词】现金流量表财务状况经营活动现金流量在市场经济条件下，企业现金流童在很人程度上决定着企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严虫影响企业止常的牛产经营偿债能力，直接影响企业的信誉，故终影响企业的牛存。而现金流量表作为企业财务报告的重耍组成部分，是反映企业“血液循环”一一现金及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表，具有鲜明的综合性、可比性。它为我们捉供了一家公司经营是否健丿隶的证据。因此，现金流量信息在企

4、业经营和管理中越来越显重要，H益受到企业理财人员的关注。《企业会计准则——现金流量表》具体准则（以下简称“准则”）已于1998年3月20日发布，要求进行会计核算的企业从1998年起开始执行。现金流屋表作为企业必须对外报送的三人会计报表之一，已引起了各方面的重视。一、关于现金流量表的编制方法与财务分析（一）现金流量表编制的基本方法就目前而言，现金流量表主要的编制方法有两种：一是直接法，以销售（营业）收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费川项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。二是间接法，以本年净利润为起算点，调

5、整不涉及现金收付的各种会计事项,最后也可得出现金净流量。下而分别予以介绍：1、直接法。直接法：即通过现金收入和现金支出的总括分类反映來自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本筹数据的基础上，通过调整以下项目获得。第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧，无形资产摊销等其他非现金项口；第三，其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。采川直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一

6、优点。2、间接法。间接法以损益表最后的“本年利润”为起算点。所谓“净利润”，是按权责发生制原则处理全年收入与费川，凡应计入收入或费用的内容，不论其现金是否收付，都应计入当期损益。因此在会计处理上设置了一系列应收、应付、预收、预付、待摊、预提等科目，来解决“应计”数与“实现”数不一致的问题。间接法的基木原则，就是要将影响利润形成的会计事项由权贵发主制还原为现金收付实现制，并将产牛的差额，逐项在“净利润”中进行调整。（二）现金流量表的财务分析现金流量作为现代企业牛存和发展的一个重要因素，H益凸显出对其进行财务分析的重要性。它通过对现金

7、流转或现金流动的状况进行分析，来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作川。现金流童表是财务报表的四个基本报告之一，所表达的是企业在一固定期间（通常是每月或每季）内现金以及现金等价物的增减变动情形。现金流量表通过显示经营中产牛的现金流量的不足，从而揭示公司内在的发展问题。对现金流量进行财务分析，应主要抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，并需耍注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合，过程和结果的

8、结合，对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析的结合等问题。现金流量表的财务分析，可运川结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下：1、现金流量表的结构分析。现金流量结构分析是指同一时期现金