浅谈现金流量表的编制

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1、浅谈现金流量表的编制:本文主要通过分析资产负债表和损益表的各个项目对现金流量表项目的影响，并以此为基础编制现金流量表的过程，阐明了对编制现金流量表的心得体会。　　关键词:资产负债表分析损益表分析现金流量表编制　　　　经济越发展，会计越重要，随着对会计信息质量的要求越来越高，投资者、债权人、企业管理者都开始关注现金流量表，通过对现金流表的分析，客观地分析各单位的偿债能力、盈利能力等。近几年地勘单位也开始被要求提供现金流量表，像会计报表审计、贷款卡年检等都需要提供现金流量表，这对会计人员的业务素质提出了更高的要求。根据这

2、两年编制现金流量表心得，阐述一下如何通过分析资产负债表和损益表的各个项目来编制现金流量表。　　一、经营活动产生的现金流量　　(一)销售商品、提供劳务收到的现金　　损益表中与此有关的项目是主营业务收入，不考虑应收款等调整事项，销售商品提供劳务收到的现金等于主营业务收入，并以此为基础进行调整。资产负债表中对此项有影响的项目包括应收账款、应收票据、预收账款，其中应收账款、应收票据、其他应收款等应收款项增加（增加即该科目期末数大于期初数）说明主营业务收入中有未收现部分，这部分增加的应收款需要在主营业务收入的基础上调减现金流入

3、，反之，应收款项减少，说明应收款项有现金流入，需要在主营业务收入的基础上调增现金流入，而预收账款与应收账款刚好相反，预收账款增加，则表明有现金流入，需要在主营业务收入的基础上调增现金流入，反之，预收账款减少，说明主营业务收入中有从预收账款中转入的收入，这部分收入在收到时预收款项的当期已经产生现金流入，对于本期则应在主营业务收入的基础上调减现金流入。　　销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入其他业务收入-（应收账款期末数-应收账款期初数）-（应收票据期末数-应收票据期初数）-（其他应收款期末数-其他应收款期初数）（

4、预收账款期末数-预收账款期初数）　　(二)收到的税费返还　　此项需要根据各单位的实际情况分析填列，如果有收到时的增值税、所得税、关税、营业税和教育费附加返还款等税费返还的金额在此填列。　　(三)收到的其他与经营活动有关的现金　　损益表中与此项有关的项目主要有营业外收入，如营业外收入中的罚没收入在此填列。　　(四)购买商品、接受劳务支付的现金　　损益表中与此有关的项目是主营业务成本，不考虑应付款等调整事项，购买商品、接受劳务支付的现金等于主营业务成本，并以此为基础进行调整。资产负债表中对此项有影响的项目包括应付账款、应

5、付票据、预付账款、其他应付款，其中应付账款、应付票据、其他应付款增加说明主营业务成本中有未付现部分，这部分增加的应付款需要调减主营业务成本中的现金支出，反之，应付款项减少，说明在主营业务成本之外应付款项有现金流出，需要在主营业务成本的基础上调增现金流出，而预付账款与应付账款刚好相反，预付账款增加，则表明有未包含在主营业务成本中的现金流出，需要在主营业务成本的基础上调增现金支出，反之，则应在主营业务成本的基础上调减现金支出。　　购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本其他业务支出-（应付账款期末数-应付账款期初数）-

6、（应付票据期末数-应付票据期初数）-（其他应付款期末数-其他应付款期初数）（预付账款期末数-预付账款期初数）　　(五)支付给职工以及为职工支付的现金　　此项应根据应付职工薪酬的本期发生额进行分析填列。一般情况下，应付职工薪酬本期的借方发生额是本期支付给职工以及为职工支付的现金。　　支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬本期借方发生额管理费用中的福利费管理费用中的职工教育经费管理费用中的工会经费　　(六)支付的其他与经营活动有关的现金　　损益表中与此项有关的项目有：管理费用、营业外支出。　　支付的其他与经营活动有

7、关的现金=营业外支出管理费用（不含福利费、职工教育经费、工会经费）　　根据以上各项的分析计算结果，合计出经营活动产生的现金流入小计、现金流出小计，从而用现金流入减去现金流出可以计算出经营活动产生的现金流量净额。　　二、投资活动的现金流量　　(一)收回投资收到的现金　　不考虑调整因素，收回投资收到的现金等于长期股权投资和短期投资的本期贷方发生额，此项只填列长期股权投资、长期债权投资和短期投资的投资成本的回收额，投资收益不在此填列。　　(二)取得投资收益所收到的现金　　此项根据损益表中的投资收益填列，还应减去应收利息和应

8、收股利等没有实际收到现金的投资收益。　　取得投资收益所收到的现金=投资收益-（应收利息期末余额-应收利息期初余额）　　(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额　　此项需要对营业外收入和营业外支出进行分析，以列入现金流量表的不同部分。处置固定资产所收到的现金在此项填列。　　(四)收到的其他与投资活动有关的现金　　属于投资活动的收