浅谈确立纳税评估在税收征管中的核心地位

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1、・浅谈确立纳税评估在税收征管中的核心地位目前，我国的纳税评估还只是作为税源管理的内部手段，没有全面发挥其应有的作用。相对于税务管理、税务稽查来说，纳税评估在提高税收征收率方面，更有优势。针对我国税收征管实际，需要确立纳税评估在税收征管中的核心地位。相应地，要对税收征管法、税务组织机构及计算机系统进行改革。一、我国纳税评估工作的发展纳税评估工作目前在我国处于推广阶段。纳税评估作为一项新生事物，最早由青岛市国税局在1997年提出并开始推行。青岛国税在实践中取得了一定成绩后，国家税务总局于2000年在青岛举行会议总结青

2、岛经验并开始向全国推广。国家税务总局于2001年12月下发的《关于加强商贸企业增值税评估工作的通知》，是我国关于纳税评估的第一个规范性文件。2005年3月国家税务总局又印发了《纳税评估管理办法（试行）》（简称“《办法》”），总结了工作经验，巩固了实践成果,对纳税评估工作做了进一步规范，正式在全国推广。2006年，山东、湖南、河南等省推行纳税评估取得了显著成效。山东国税系统通过约谈评估补税占总查补税款总额的88.15%。湖南国税通过宏观税负分析增收32亿元。河南国税以纳税评估为手段，积极开展各项清查、核查和专项整治

3、，共清理漏征漏管户12.5万户，查补税款、滞纳金、罚款合计36.5亿元。《办法》执行两年来，纳税评估在税源监控方面发挥了突出作用。1、纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段。纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息网络，获取其他经济管理部门的外部信息。通过掌握税基和纳税人的资金周转情况，了解资金的来龙去脉，可以对纳税申报进行监控。2、纳税评估可以通过信息反馈机制，解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题。纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，税款征收与税务稽查的结果，可通过纳税评估反馈

4、到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，既可保证税收征管各个环节的协调统一，又可剖析问题，区分责任。3、纳税评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。经过多年实践，我们对纳税评估的特点有了一个比较充分的认识。1、纳税评估

5、一般在税务机关工作场所进行。纳税评估的主体是主管税务机关，由评估专业人员具体实施。客体是纳税义务人和扣缴义务人。在实施纳税评估时，一般仅限于税务机关内部，不对客体进行实地稽查。2、纳税评估的基础信息资料来源广泛。纳税评估的信息资料主要来源于税务管理信息系统存储的信息资料，包括税务登记、纳税申报、行政审批、发票、财务核算等资料，以及从银行、政府机关、行业协会等取得的外部信息数据。3、纳税评估侧重的是事后评估。纳税评估的工作环节一般在纳税人、扣缴义务人按期缴纳税款及办理有关纳税事项之后。4、纳税评估必须借助于计算机技

6、术和数理统计学等现代科学手段，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。5、纳税评估注重评估客体的陈述申辩。在实施评估过程中，由于纳税评估的全面性与信息资料的局限性之间存在差异，评估主体可以通过约谈、提供纳税资料的方式，要求评估客体陈述举证，降低评估误差，进而提高评估的准确性。二、纳税评估符合我国税收征管发展的大趋势税收征管要发挥两个方面的作用，一个是倡导依法纳税行为，提高公民的依法纳税意识，使其自觉执行税法；另一个是纠正纳税违法行为，就是及时发现

7、并纠正税收违法行为。此前，税务管理和税务检查是我们维护税收秩序的重要手段。纳税评估工作开展后，又增加了一个重要手段。通过多年实践，我们发现纳税评估比税务管理、税务检查在提高征收率方面更有优势。税务检查具有验证性，需要税务检查人员亲自检查纳税人的经营场所、生产经营过程，掌握充分证据，强调严肃性和惩戒性。从对征纳双方的影响看，一是持续时间长，双方成本高。二是由于可能对纳税人给予罚款或滞纳金等措施，甚至追究刑事责任等，征纳双方合作性很低，对抗性高。三是具有威慑性，对打击严重税收违法行为很有必要。四是信息不对称性的矛盾中

8、，纳税人是主要矛盾。五是工作过程与成果积累性较低，不如纳税评估高。目前，税务管理的核心是税源管理，主要内容就是对纳税人的巡查巡访，这是典型的人海战术。以我省某市国税局为例。2007年初税收管理人员390人，管理纳税人25719户，人均66户，最多的一个单位人均管理93户，按全年有效工作日240个计算，税收管理员把时间全部用在日常巡查、巡访也不能很好完成。随着我国经济社会发