税收征管纳税筹划

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1、税收征管与纳税筹划税收征管税收的征收管理《税收征管法》税务登记制度账薄凭证制度纳税申报制度税款征收制度税务检查税务登记领取营业执照之日起３０日内…办理税务登记全部帐号向税务机关报告工商管理机关向税务机关通报税务机关查询帐号登记证需公开悬挂需要凭税务登记证办理：开立银行帐户申请减退免税、延期申报缴纳税款领购发票停业歇业账薄凭证制度领取营业执照之日起15日内设置账薄财务软件送税务机关备案代扣代缴、代收代缴账薄发票的主管机关：税务机关发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销税控装置增值税发票增值税专用发票由国务院税务主管

2、部门指定企业印刷伪造无期虚开死非法出售无期非法购买五年纳税申报制度纳税申报表/财务会计报表有无应纳税款都要申报税控装置：电子报税赴税务机关办理申报/邮寄延期申报税款征收制度不得擅自开停多少提前延缓摊派征纳税方式：现金、支票、银行卡、电子结算等核定征税：不需设置、应设未设、销毁不提供账簿帐目混乱无法查帐该申报未申报计税依据明显偏低无正当理由核定方式：同行水平、成本费用利润、原料等代扣代缴代收代征：手续费！延期缴纳：申请滞纳金：按日加收万分之五税收保全：一般不超过6个月强制执行：帐号扣款、查封拍卖追征：税务机关责任，

3、3年内，不加收滞纳金；偷税漏税：不受限制退还：计算利息欠税清缴：破产清算完税凭证税务检查检查：账簿凭证商品货物运单凭税务检查证、税务检查通知书两种债券：年利率为5％的国债年利率为6％的企业债券根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》：国债利息收入免税，其他金融债券收入需要缴纳20%的个人所得税税收筹划既定的国家税法税制，收益最大化主要内容避税筹划节税筹划转嫁筹划实现涉税零风险避税与反避税税收筹划的若干要素税收筹划与逃税：是否违法例：固定资产的处理税收筹划的特点：不违法性事先性风险性税收筹划与避税顺法意识/逆法意

4、识合理避税税基避税法，例：相互拆借资金税率避税法，例：不同地区的税率差异降低税率转移定价税额避税法，例：保税增值税的避税免征项目农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书/销售的自己使用过的物品科研试验教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助残疾人专用的物品低税率粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；一般纳税人/小规模纳税人增加投资根据增值率选择纳税人身份一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增

5、值率17%3%17.65%13%3%23.08%增值税的避税案例某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。如果，该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，分立后，两书店实行独立核算。这样，第一，新成立

6、的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元[（100—30）×3%]。营业税的避税发票发票无形资产转让不同行业的税率文化体育业与娱乐业建筑业与服务业兼营增值税与营业税应税商品劳务的混合销售某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包金额为2250万元工程承包公司A承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设施工单位B签订承包合同的建筑安装工程业务

7、，无论其是否参与施工，均应按"建筑业"税目征收营业税，适用税率为3%。工程承包公司不与建设施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按"服务业"税目征收营业税，此时适用税率则为5%。工程承包公司A与施工单位B签订分包合同，则工程承包公司A应纳营业税为（2700－2250）×3%=13.5(万元);工程承包公司A与施工单位B不签订分包合同,则负责组织协调工作,以差价形式收取中介服务费,则工程承包公司A所获得的差价营业收入适用于服务业税目缴纳营业税,应纳税款为（2700－

8、2250）×5%=22.5(万元)。企业所得税的避税关联交易固定资产避税：折旧使用年限直线/加速/产量法/工作小时法折旧残值资产估价：公允价值无形资产转移企业所得税的避税关联交易固定资产避税：折旧使用年限直线/加速/产量法/工作小时法折旧残值资产估价：公允价值无形资产转移税前与税后的不同设备更新普通设备，价款2000万元节能设备，价款2300万元，每年可节能20万元使用年