纳税评估在税收征管中的地位与作用

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1、纳税评估在税收征管中的地位与作用[摘要] 随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物逐步发展并已经成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。[关键词] 纳税评估税收征管地位作用     一、纳税评估的概述 　　纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段。纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内，履行纳税义务、扣缴义务的情况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价，并对一般涉税违

2、法行为依法进行处理的工作过程。它是税源监控的一项具体措施，也是税收管理征管体系的有机组成部分。随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估逐步成为税收征管过程的一个核心环节，具有不可替代的作用。   税务管理目标主要是使纳税人按要求进行税务登记；及时进行纳税申报并按要求报告相关涉税信息；及时足额缴纳或代扣代缴税款。通过完善的税务服务体系，包括审计、评估、教育和处罚等手段，来缩小应税额与实际征收额之间的差距。纳税评估就是通过对纳税人税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、财务申报、税务稽查及政府相关部门提供的纳

3、税人有关诚信方面的信息进行全面评价，因而纳税评估工作是既能经济可行达到这个管理目标，又是竭诚服务于纳税人和社会的一项举措，有利于转变政府工作方式，服务于社会经济的和谐进步。    纳税评估从本质上讲是对纳税不遵从行为的评判、测量，是对征管工作的总结，也是涉税信息的深度加工、处理。纳税评估作为国际通行的税收管理惯例与做法，是税收征管改革的方向性选择。因此，我们要不断探索，努力提高纳税评估水平，促进征管质量进一步提高。    二、国外纳税评估的现状    纳税评估起源于西方的税务审计制度，当今世界，许多国家都把它作为一种加强税源管理的手段，引入到税收征管之中，并得到了纳税人

4、的普遍认同。国外的管理模式在申报和受理之后，处理之前，有一个审计环节，由于语言与环境的差异有的国家将这一环节称为“评税”，有的则称为“案头审计”，还有的称为“纳税人遵从测度程序”。但性质上都与我们现在说的纳税评估相类似的，这种做法在国外的税收征管领域发挥着不可替代的作用。下面简要介绍几个有代表性的国家。    (一)历史上最早开展纳税评估的国家——美国   早在1963年，美国就设立本质上就是纳税评估的“纳税人遵从测度”工作项目和模型判别方法，并由专门税务评估机构定期执行，其主要目的就是评估纳税人纳税的自觉性、纳税申报材料的真实性、是否存在偷漏税及其他违法违规行为。  

5、（二）新加坡   纳税评估在新加坡被称为“评税”。新加坡是较为规范推行纳税评估的国家。不仅设有专门的纳税评估机构，而且建立了严密的纳税评估操作规程。纳税评估是新加坡税务局的核心工作，它贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查的各个环节。在评估工作当中非常重视纳税人的自查自纠。  （三）英国   英国也是世界上较早建立纳税评估制度的国家，其制度也比较健全。英国的税收征管一般都需要经过纳税申报、估税、税款缴纳和税务检查等程序。估税是税收征管程序中的重要环节，1997年以来，引入了纳税人自行估税体系，评估责任人由税务部门转移到了纳税人。   通过对国外纳税评估的介绍，我们不难看出，

6、虽然各国在税制方面存在差异，但是在征收管理的方法和手段上，具有共同的特点：都将纳税评估作为税务机关管理工作的一项重要环节。经济发展的全球化使得各国税收制度不断改革、变化并有明显的趋同化，因此，借鉴国外先进经验，开展纳税评估，是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。    三、纳税评估在我国纳税体系中的地位 　　以上发达国家之间制度都各有特色，可见各个国家都重视纳税评估工作且能够建立比较科学的纳税评估体系。因此重新认识纳税评估在我国征管体系中的地位具有十分重要的意义。    从税收征管顺序上来看，可分为前期、中期和后期管理三个环节。其中税源管理即户籍管理是前期管理，税

7、收稽查是后期管理，而纳税评估则应该是中期管理，是对纳税人的按期申报情况、申报准确真实情况进行的管理。纳税评估是税收征管工作的重要组成部分，它处于申报征收之后，税务稽查之前，是对纳税人进行税收监控管理，对纳税人征收质量进行监督检查的中期税收管理环节。随着征管改革的进一步深化，税收评估逐步成为新征管模式运行的重要环节，并与其它工作环节紧密联系。对于弥补当前征管中存在的问题和不足，加强税收管理，堵塞税收漏洞，从而完善税收征管模式有着重要的意义。    （一）评估是连接税款征收与税务稽查的纽带。新的征管模式是以信息化为基础，通过提高税务机关的税源