浅论税务筹划风险1

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1、届普通本科毕业论文（设计）存档编号：毕业论文（设计）题目：税务筹划风险控制探讨专业：注会院系:法商学院年级：2010级学号：015810110053姓名：余冰昕指导教师：柯昌文职称：湖北经济学院教务处制摘要3一、税务筹划的概念4二、税务筹划风险概念及其分类7（-）税务筹划风险概念7（二）税务筹划风险的分类分析81、税收筹划基础不稳导致的风险82、税收政策变化导致的风险83、税务筹划冃的不明确导致的风险94、税务行政执法不规范导致的风险9三、税收筹划风险的防范和控制10（-）税收筹划风险的防范10（-）税收筹划风险的控制111、正确认识税收筹划，规范会计核

2、算基础工作112、营造良好的税企关系113、贯彻成木效益原则，实现企业整体效益最大化11结束语13参考文献14摘要税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务導划的成功实施做到未南绸缪。税务筹划可以给企业带來节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。木文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，从税收筹划基础不稳导致的风险、税

3、收政策变化导致的风险、税务筹划H的不明确导致的风险三个方面来分析，提出了若干税务筹划风险的防范措施。关键词：税务筹划风险防范-＞税务筹划及税务筹划相关的概念税务筹划，是指在纳税行为发主Z前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或口然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税气taxsavings）利益的行为很早就存在。税务筹划在西方国家的研究为实践起步较早，

4、在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则粘神。近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，口益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所

5、接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。税务筹划是纳税人的一项基木权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内述行。这里有两层含义：一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税务筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利川对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税最优化选择，从而降低税负。.对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低税收负执的行为，属于偷逃税，要坚决加以反对和制止。筹划性，是指在纳税行为发生

6、之前，对经济事项迓行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的R的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配Z后，才缴纳所得税；财产取得Z后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择钱低税负决策的机会。如果经营活动己经发牛，应纳税额己经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划。税务筹划的直接R的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低

7、税负意味着较低的税收成木，较低的税收成本意味着高的资木冋收率；二是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)，获収货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方血做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款二避免高边际税率或减少利息支出。税务筹划的口的是为了获得税收收益，但是在实际操作屮，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成木和税务筹划的风险有关。税务筹划的成木，是指由于采川税收筹划方案而增加的成木，包括显性成木和隐含成本，比如聘•请专业人员支出的费用，采川一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税

8、收政策理解不准确或操作不当，而在不知不觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，