浅论勘察设计行业的税务筹划

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1、浅论勘察设计行业的税务筹划浙江省交通规划设计研究院吴艳勘察设计行业在税冃上隶加于服务业，主要涉及的是地方性税收，需要交纳的是营业税、城建税、教育费附加、个人所得税和金业所得税（新成立的公司涉及国税）。近年來，随着国家对基建项目的投资力度加人，给勘察设计行业带來了良好的经营势头。日前人部分勘察设计行业类型为企业化管理的事业单位。自2000年来，建设部一再强调国有、部属设计单位必须尽快完成改企转制工作，并出台了许多税收优惠政策，财务人员冇必要进行适当的税务筹划，用好政策，为企业盘活资金。一、营业税筹划1、勘察设计行业的营业税税负较重，税目处于其他服务业，税率为5%,且按收入全额征税。而相比

2、较相近行业——建筑安装业，税率仅为3%。并且国家为避免重复征税，对'一部分行业收入规定可以按差额征税，建筑安装业的总承包人将工程分包或转包给他人时,可以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款麻的余额为营业税的应纳税额。但勘察设计行业未享受到这一•政策，也就是说,设计院就接到业主的总承包款要交一次营业税,将其屮一部分工程分包或转包，分包或转包方还要再征一次营业税，这就导致了对同一笔收入的重复征税。因而，笔者考虑，在与业主签订合同时，尽可能将一部分能预料到的分包或转包款从主合同中分离，采用由业主直接与分包或转包方订立合同的方式，这就能在一定程度上绕开重复征税的区域。同吋，也相应可节

3、约这一部分分包款的印花税。2、勘察设计行业自身有一•些服务部门，如出版和食堂之类，如将这一部分辅业分离，招聘F岗再就业人员，不仅能为社会分忧，解决一部分F岗失业工人的再就业问题，更能享受到国家为安置下岗工人再就业问题而出台的一系列税收优惠。如2005年11MF发的《关于进-步加强就业再就业工作的通知》（以下简称再就业通知）-艾,虽对2002年12号文《关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》做了一定程度的修改，但仍冇对营业税、企业所得税等税种的优惠政策。在再就业通知一文中规定，对商贸金业、服务型金业（国家限制的行业除外）、劳动就业服务企业屮的加工型金业和街道社区貝有加工性质的小型企

4、业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，按实际招用人数，在相应期限内定额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，期限最长不超过3年。按该政策，如将岀版与食堂分离出设计院的主业，以持《再就业优惠证》人员为主耍劳动力，成立食堂和出版的有限子公司，就能节约出版及食堂收入的营业税及相应的流转税费和所得税。二、企业所得税筹划勘察设计行业是以技术力量为主，而非牛产空行业，首先成本费用主要集中在固定资产如电脑设备和人力成本上，其次是H前出台许多改制过程中的优惠政策。纳税筹划主要考虑以下五个方面：1、关于人力成本：（1

5、）按《关于勘察设计企业执行新财务制度若干通知》（以下简称通知）第12条，勘察设计单位改为企业后，实行计税工资办法。计税工资标准暂按以下原则执行：A、执行工效挂钩办法的企业，可在工资增长低于经济效益增长的幅度，职工平均工资增氏幅度低于劳动生产率增氏幅度前提下，暂按已核定的工资棊数及新增效益工资方案执行。B、未实行上述办法的企业，暂按当地政府在国家统一规定輔度内确定的计税工资标准执行。冃前，很多设计院都有计税丄资限制，在浙江，工资只能按每人每刀960元的标准在企业所得税前列支，其余薪酬必须在企业所得税汇算清缴时作为调增项，超标数再交纳33%的所得税。可见，在经济效益上升阶段，应尽量争取采用

6、工效挂钩方法，只要确保经济效益增长幅度高于工资增长幅度，劳动生产率增长幅度高于职工平均工资增长幅度，就可计提可观的效益工资，减少应纳税所得额。（2）按《通知》第门条规定，企业统一组织的业余设计活动,其业余设计收入的20%可提取业余设计酬金，计入经营费用，计提的业余设计酬金计入“其他应付款”，作为流动负债管理。设计院若利用此政策，也可以增加不少成木，减少应纳税所得额。2、关于固定资产：设计行业主要的固定资产支出分为两类，一类是设计专用设备，一类是勘察专用设备。设计专川设备主要是电脑设备，不但要求高，而且更新快，所以按常规直线法计捉折IH,折旧年限往往长于实际使用年限。针对此种情况，企业财

7、务人员应积极与当地税务机关协商，争取电脑设备加速折山。3、关于改制过程中出台的优惠政策：为支持勘察设计单位改制，国家出台了许多优惠政策，如国税发（2001）60号文；勘察设计单位改为企业的，口2000年1月1日后注销《事业单位法人证书》或事业单位编制的年度起，至2004年12月31日止减半征收企业所得税。享受减半征收企业所得税的勘察设计单位，必须是国办发（2001）71号文件附表所列单位；或是在1999年12刀31口持冇《事业单位法人证书》的单