税收筹划及税务风险

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1、税收筹划及税务风险管理王新1800256959013760313015注册会计师、注册税务师、国际注册内审师中国会计视野、纳税服务网、联洲财税论坛咨询答疑专家、版主前沿讲座、信通财税讲堂受邀讲师邮箱：wangxin2015@sina.com1税收筹划——导言世界上有两件事无法避免，一是死亡，二是税收。————本杰明.富兰克林野蛮者抗税，愚味者偷税，糊涂者漏税，唯有精明者进行税收筹划！王新解读：这话不无道理。社会环境空前稳定、经济和社会的发展越来越和谐。但税务稽查越来越深入，偷、漏、抗、骗税风险越来越大。那如何在税务这条路

2、上走出与和谐社会相一致的步调？是众多经营者、决策者一直思考的问题。有没有一些方法既可以阳光操作，又达到节税的目的哪？这就是我们所提倡的“税收筹划”——在合法的前提下精心筹划，通过合理的节税避税方式的优化组合，来减轻企业的税赋。2税收筹划税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。王新认为：市场经

3、济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，税收筹划是在合法的前提减少节税成本，开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益。3税收筹划存在的基础1、税收筹划是高税负下税收环境的必然2、税收筹划不是为了少缴税，而是为了不多缴税3、税收筹划是决策艺术，而不是技术，技术可以复制，而艺术不能复制。税收筹划只能事先决策，一旦产生法定纳税义务，就只能依法纳税。合同是决策的载体，税收筹划决策必须体现在合同中4税收筹划的目标企业税收筹划目标不可避免地与企业目标密切相关税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后利润最大化

4、，具有合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过程的多维性等特点。增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力有限，税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，增加节税效果，更好的实现财务管理的目标。5税收筹划的原则涉税零风险原则合法性原则合理性原则事前筹划原则成本效益原则6税收筹划的原则涉税零风险原则税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，

5、其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。比如，在较长的一段时间里，国家可能会调整有关税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。7税收筹划的原则合法性原则税收筹划的合法性原则表现在两个方面：一是符合现有的法律规范，即所做的税收筹划活动要有明确的法律依据，即使税务部门提出异议，也能坦然面对。二是要注意税法的新变化。进行税收筹划就要时时注意税法的变化，不论是自

6、己制定计划还是借鉴别的企业的经验方法，都要注意“时效”问题，否则“合理”就完全有可能演变成“违法”，避税也就可能演变成偷税。8税收筹划的原则合理性原则所谓合理性原则，主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理，如果构建的事实明显不合理，不但容易被税务机关查出，也会无法自圆其说，难以解释，导致税收筹划不成功。不能仅从税收筹划角度考虑问题。在现代经济运行中，股权投资活动非常频繁，合并、分立、兼并已是正常行为，在此过程中形成大量税收问题，税收筹划空间大，但也较困难。9税收筹划的原则事前筹划原则如果某项业务已经发生，相应的纳税结

7、果也就产生了。要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。10税收筹划的原则成本效益原则任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。税收筹划和其

8、他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。11税收筹划的内容（一）避税筹划　　是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质