拓展税务筹划业务　莫忘税收风险

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1、拓展税务筹划业务　莫忘税收风险“作为税务代理的高级形式——税收筹划，正以它特有的魅力受到越来越多纳税人的欢迎。《注册税务师管理暂行办法》明确了税收筹划是注册税务师的业务范围之一，注册税务师从事税收筹划从此名正言顺。同时，税务中介认识到提供高层次的税收筹划业务是巩固和占领市场的重要手段，于是积极开展税收筹划业务。然而，风险与收益是并存的，税收筹划存在相当大的风险，税务中介在具体操作时应注意规避。”江西永恒税务师事务所许经理说。近期，江西吉安几家税务师事务所的相关人士聚集在一起，商讨税务中介机构如何在税收筹划中悉心把握政策，规避税收风险。　　许经理说：“从目前税务中介开展税收筹

2、划的实践来看，有的税务中介认为税收筹划可以减轻税收负担，增加税收收益，也可以给自身带来业务，但却很少考虑税收筹划的风险问题。不管委托人的要求合不合理、合不合法，也不管税收筹划方案可不可行，都将业务接下来再说。其实，盲目进行税收筹划，结果往往事与愿违，可能以节税的目的开始，却以更大的损失告终。”　　许经理解释道，税收筹划的过程实际上就是根据纳税人生产经营情况对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。具体来说，税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财

3、务风险）和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。政策变动风险与税法的“刚性”有关，目前中国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。　　金正税务师事务所资深注册税务师老蔡说起这样一件事：一劳保手套厂要求该所进行税收筹划，并许诺按照少缴税款的20%支付中介费用。一到企业，老板说他们购进的废皮革取不到增值税专用发票，而普通发票只能抵扣10%的进项税，税收负担较重，请税务师想办法降低税负。并且

4、称他已经联系好了外地的一家公司，可以提供专用发票，只要税务师把账做好即可。对于这种违法的筹划，税务师不仅不予代理，还明确向企业指出，这不是税收筹划，而是违反税法的行为，切不可行。　　许经理说：“类似情况我们也遇到过，作为税务中介机构，一定要注意规避筹划风险。首先，健全税收筹划风险防范体系。税务代理机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范，在接受委托时，向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题明确具体条款，减少可能发生的经济纠纷。在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。建立税

5、收筹划风险评估机制，主要风险因素包括客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；企业经营状况如何；企业纳税情况如何，纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何等。通过评估再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。其次，提高税收筹划执业水平。税务代理机构要加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质，完善税收筹划数据库和信息收集传递系统，及时、全面地掌握税收政策及其变动。”　　新达税务师事务所王总表示，税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素，税收筹划人员必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加

6、工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验，除了精通法律、税收政策和财务会计外，还要能在短时间内了解掌握客户的基本情况、涉税事项、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，制定正确的筹划方案。　　王总同时认为，面对日益强化的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。因此，税务中介要加强行业自律，健全内部治理结构，提高管理的科学化程度；要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高信誉度。特别是要建立完善的税收筹划质量控制体系，设置专门的质量控制部门，依据统一标准，分层分级监控，对

7、各业务部门进行定期质量检查，做到防控结合，以防为主，对具体的筹划项目要确立项目负责制。另外，行业协会要充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理；税务代理业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定注册税务师执业准则。　　老蔡说，一方面，纳税人个性化需求越来越多，税收筹划的空间越来越大，涉及面也越来越广，面临的难题和风险也越来越多。而税收筹划在我国还刚刚起步，还没有形成适应中国特色的市场经济的税收筹划理论，没有规律可循，税务中介机构要加强理论和方法的研究，以指导税收筹划实践，有效防范风险。另一方面，税务中介人士要及时、全面