浅析企业财务造假的原因及解决对策

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1、浅析企业财务造假的原因及解决对策摘要：近些年，企业财务造假案在市场上已经屡见不鲜，这类案件的出现严重挑战了财务人员和企业管理层的职业道徳底线，会计信息失真往往会给利益相关者带来严重的经济损失，同时也不利于经济市场的规范健康发展。因此，文章旨在分析驱使上市公司财务造假的原因，并在此基础上提出相应的解决策略。关键词：财务造假；会计信息失真；经济市场；策略中图分类号：F231.3文献标识码：A文章编号：1006-8937(2015)24-0119-011财务造假“全美反财务舞弊委员会”(Treadway委员会)对财务造

2、假的定义是一一公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚假或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响。轰动华尔街的“安然事件”使财务假造内幕清晰地曝光在大众面前，万福生科造假案更是对财务人员的道德准绳和审计现状提出T更大的挑战，财务造假使得会计信息失真，严重干扰经济市场的正常运行,因此针对财务造假的分析变得非常重耍。2驱使财务造假的原因2.1相关者的利益因素在上市公司中，本质上企业的管理者和企业的股东的利益并不完全重合。企业的经理人往往追求的是将企业某一时期的业绩做

3、大做强，使自己所能获得的奖金回报更多，而股东更关注的是企业的长期发展，使自己手屮所持冇的股票价值最大化以获得最大的资本增值，从这个意义上來说股东更希望企业出具真实完整的财务报告。然而，一旦企业的经营状况不佳,企业面临的危机很可能是股票停牌甚至企业破产，对于股东而言手里的股票非但不能抛出反而面临更大的损失，出于这样的考虑，股东反而更愿意和经理人一起努力掩盖真实的财务信息。在国冇企业屮，尤其是以公冇制为基础的国企屮，企业的绩效往往成为政府对企业员工，领导的考核，升职加薪等各方面的考核标准。企业业绩好，口然各种奖励少不

4、了，然而企业业绩一旦下滑，一年的辛苦都泡汤。因此，为了获得奖励和晋升，常常诱使企业管理人员和财务人员一起合作对外报送漂亮的数据，民间常常流传“官出数字，数字出官，报得好，升得快”大概就是这个意思。2.2会计法律制度不完善企业敢冒着风险进行财务造假，一个最直接的原因就是法律制度有漏洞可以钻。现代经济社会发展口新月异，对于很多新出现的问题，传统的会计做法已不再适用并不起作用，新发展和旧制度之间形成了财务造假的真空地带。并且这些年不断变革的会计法的相关条款在实际操作上还存在许多问题，因此可实践性差也是目前财务人员造假所

5、依托的漏洞。2.3审计监督存在问题我国目前的审计监督体系包括国家审计监督、企业内部审计监督和社会审计监督三个方面。其中，企业内部审计的独立性最差，因为内审人员终究还是受限于企业管理层，若管理层想操纵财务信息，内部审计人员即使发现了也很难改变结果，因此民间常有传言说企业的内审只是为政府而设的摆设。国家审计监督的职能落实在审计、工商、税务等部门，由于各监督部门之间监督标准各不相同，不能从整体上有效地发挥审计作用。而社会审计监督更通俗地说是受来自于审计机构的监督，这种监督是独立于企业和政府的第三方监督，力度最强，然而当

6、面对经济利益的诱惑时，即使独立也难被利益所束缚，尤其是审计机构和审计人员的职业道德水平非常低时，他们发现审计单位会计造假不仅不予以披露，反而为其出谋划策，使会计信息失真更严重。3解决对策3.1完善会计法律法规制度会计法律法规的建设完善必须要与市场经济的发展速度齐行，太快或太慢都将形成真空区域为相关人员实行不轨行为提供机会。同时相关立法人员在设立条款时应大人加强惩罚力度，法律颁布前应先有一段时期的试行期以保证规定的可操作性，减少模棱两可的条款。此外，执法机构平常应利用各种途径加强对企业管理人员，财会人员此类法律的宣

7、传，让他们从思想上意识到法律的严肃性以及后果的严重性，让侥幸和铤而走险从他们的脑屮根除。在执法过程屮执法人员应将法律的威严维护到底，对违反会计法的财务造假行为应严格按照法律规定进行处罚，绝不留情，绝不手软。3.2建立合理的评价和奖励机制驱使财务造假行为发生的一个原因便是利益的诱惑，这种诱惑无论是对造假方或审计方都是很难抵制的，既然同样是拿钱，何不以奖励的方式发放给各方呢？一方面减少会计信息失真的情况，另一方面又由市场运行各主体自觉维护市场经济秩序。对于企业方而言，建立合理的评价企业经营业绩的机制，摆脱传统的以数字

8、定成败的规矩，使企业评价更客观更真实，企业方也不用将对外报送的财务数据进行粉饰，一方面政府等评估方得到的信息更真实，有利于做出更合理的经营决策，另一方面对于企业本身而言也不必保守职业道德的折磨。此外建立合适的奖励机制更多是针对审计方而言，根据无数前例分析，职业道德水平地的审计机构往往会被企业所提供的利益所心动，帮企业一起财务造假，如果相关单位能设立一笔奖金给那些诚实守信，