浅析审计失真的原因及解决对策

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1、浅析审计失真的原因及解决对策

2、第1　审计失真是指审计机关或审计人员对所查的经济事项没有进行客观、公正的评价或揭示。长期以来，由于受利益驱动的影响，我国会计信息失真较为严重，假报表、假决算、虚列支出等现象比比皆是，扰乱了正常的经济秩序。尤其是近几年的安然、世通、施乐公司以及我国蓝田、银广夏会计假账丑闻的披露，更是说明了审计监督的严肃性和艰巨性。虽然为了保障社会主义市场经济秩序的健康发展，审计起到了重要的监督作用。但是，由于诸多因素的影响，审计也有不同程度的失真。本文拟就审计失真的原因及解决对策谈点粗浅

3、的看法。　　一、审计失真的原因　　1.会计信息失真是导致审计失真的直接原因。市场经济条件下，会计信息是一种物质利益，绝非单纯的“商业活动语言”，在多元利益存在的情况下，会计人员归属于谁，则利益势必倾向于谁。所以，企业在寻求自身效用最大化的过程中，受利益驱动的影响，通过随意改变会计政策、会计确认方法、会计计量方法及会计处理方法等来粉饰业绩、徇私舞弊，而且方法手段隐蔽，不易发现。这样，由于会计信息失真，导致了审计也就不真实。尤其是一些失真的会计信息产生于合法真实的原始凭证，并且依据的是合法合规的会计处理

4、过程，那么审计起来就更加困难。　　2.审计机关分别受各级政府行政长官和上一级审计机关的双轨制领导，内部审计也是受本单位主要领导人和上一级主管部门的双轨制领导。这样，审计机关和审计人员与直接主管领导人的切身利益关系大于与上一级审计机关领导的关系，而且审计人员的聘任在本级政府行政长官和本单位主管领导人的权限范围内，由于受不正之风的干扰，“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干扰”这一法律条款受到了挑战，从而使得审计不能完全依法独立行使职权的现象时有发生，这种不能依法

5、独立行使职权的审计行为必然导致审计失真。　　3.部分领导对审计工作的重要性缺乏足够的认识，尤其是内部审计。从目前来看，许多单位内部审计机构和审计人员在企业改制后，要么撤消，要么并入财务部门，并且在人员的配备上也完全出现由厂长、经理人员任命，随意性较大，导致审计人员不能真正发挥其应有的监督作用。　　4.一些审计中介机构受利益驱动的影响，以及个别审计人员政治素质差、政策性不强、执法不严，对所查出的违纪违规问题，存在“送一块、记一块、要一块”的现象。而且这种“送一块、让一块、要一块”还要看被审计单位的“明

6、白”程度，美其名曰“三满意”即“被审计单位满意，审计人员满意，审计机关满意”，而这“满意”是以审计失真为交换条件的。加之，一些被审计单位的主管领导人为了显示管理才能和保住自己的乌纱帽，通常不希望审计对各种违规违纪问题全面揭示，所以，一旦查出问题，即四处拉关系、说情，或者在审计过程中设置障碍、施加压力，从而使得审计事件往往大事化小，小事化了，审计严重失真。　　5.审计人员水平不高、业务素质差，缺乏应有的职业谨慎，缺乏对被审计单位基本情况、内部控制制度和行业特殊政策的了解和研究，缺乏足够的、可靠适当的审

7、计证据等等，均会导致审计失真。而且从目前来看，外部审计也存在制约机制不健全、监督弱化，控制不到位，业务指导跟不上等现象，更是使审计失真雪上加霜。　　二、解决审计失真的对策　　为了实事求是地反映本单位的经济活动，维护社会主义市场经济秩序，减少或杜绝审计失真现象的发生，应从以下几方面着手解决审计失真问题：　　1.为了保证会计信息质量，杜绝作假行为，进而解决审计失真问题，应完善各种会计法规、会计准则和审计法规，尽量克服或减少其本身的不确定性，使使用者明确其中的含义、释义及其所适用的各种情况，规范会计行为，

8、为彻底解决会计、审计失真提供法律法规及制度上的保证。　　2.加大对《审计法》、《会计法》的宣传力度，提高各级行政长官和单位领导人对审计工作重要性的认识。各级行政长官和单位领导人要认真学习《审计法》、《会计法》和其他财经法规，要廉洁自律，要支持审计机关和审计人员依法独立行使职权，充分发挥审计的监督作用。　　3.按现代企业制度的要求建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度。内部审计机构是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，只有适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的要求建立健全内部审计机构，并结合工

9、作中出现的新情况、新问题来研究本单位加强审计监督的意见和方法，才能为内部审计工作的开展创造有利环境，保证审计客观、真实。　　4.建立内部激励约束机制，进一步调动广大审计人员的工作积极性，并认真落实审计人员的各种待遇和工作责任，对审计人员的违规违纪现象，应根据财经法规和规章制度予以惩处，坚决杜绝审计工作中的“人情味”和“关系网”。　　5.积极推广计算机审计技术，使计算机审计与本系统、本单位会计核算、生产管理电算化管理同步发展，提高审计效率和审计质量。