浅论上市公司内部控制完善

《浅论上市公司内部控制完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅论上市公司内部控制完善摘要：文章从上市公司内部控制存在的问题入手，阐述了在现有条件下如何完善上市公司内部控制制度。关键词：上市公司；内控完善2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）,2010年4月又联合下发了财会[2010]11号【关于印发企业内部控制配套指引的通知】指导文件（以下简称配套指引），上述文件自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择

2、机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。本文就上市公司根据基本规范和配套指引如何完善内部!1!控制发表自己的一点看法。一、上市公司内部控制普遍存在的问题第一，内部控制制度没有形成分工明确、职责分明的体系。内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。由于历史的原因，上市公司大部分是从原国有企业或民营企业改制设立，对新的董事会等制度与企业具体的管理制度没有形成和谐

3、、统一的体系，从思想和理念上，还没有转换角色，有的董事会和管理层分工和职责不明确，董事会也即管理层（因管理层基本都是董事会成员）；另外，从执行层与治理层，没有形成完整、统一的体系，没有建立专门的内控制定，组织和协调的机构，统一内控体系的运行、改进和完善。董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。第二，在一些企业仍然存在超越内部控制的行为，而无法制约。由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或

4、对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。第三，内部监督不力或根本没有内部监督。在内部控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国上市公司虽然实行的董事会领导的审计委员会模式，但实际控制人既

5、是治理层又是管理层，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”,忽视了邛方错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计也没有发挥，分析风险和评估风险以及完善内控的作用。最后，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部

6、审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。第四，信息沟通不到位影响企业运营效率或误导企业外部信息使用者。第五，部分内控制度主要为应付外部检查，企业并不具有实质执行的动力。第六，风险评估主要由少数经理进行分析，没有对企业全面实施风险评估，有些评估工作流于形式。第七，现在内控报告制度比较形式化，并没有真正地嵌入公司运作中去。2008年，沪市200多家被要求披露内控报告的上市公司中，有58家发布内控报告。这58家企业对公司内控制度自我评价均为有效，其中仅有4家在内控报告中披露内

7、控制度有缺陷，而且很多金融企业并未对涉及金融衍生工具等敏感地带的内控情况做岀详尽的说明。总体上，对内控缺陷进行披露的公司较少。虽然从内容上看，企业基本上都提到内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督基本环节，但只是简单地说公司有什么样的制度,非常理论化。实际上良好的“自我评价”，难以解释近年来我国上市公司违规和经营失败事件屡有发生的现实。二、如何完善和改进上市公司的内部控制第一，董事会要要制定明确的战略规划和目标，成立内控评价、完善小组定期分析、评估公司内部控制设计和执行情况。建立现代企业制度是发

8、展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成，他们各负其责、协调运转、相互制衡，从而形成对企业进行内部控制的机制。董事会要与管理层保持相对独立，内部治理结构和内部控制机制要求：董事会要维护出资人权益，对股东会负责，并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监