如何完善上市公司内部控制

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1、如何完善上市公司内部控制 　　【摘要】上市公司内部控制建设关系到广大投资者的切身利益，一直受到监管层的高度重视和市场的普遍关注。XX年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》、《企业内部控制基本规范》，通知要求上市公司自XX年7月1日起执行，鼓励非上市的大中型企业执行。该规范的出台无疑为企业尤其是上市公司彻底理清自身风险带来了契机，也更为中国企业都走出去参与全球竞争奠校定了管理基础。本文基羹于这一规范及新会计准烬则体系谈谈上市公司的疫

2、内部控制问题。 【关键豪词】上市公司内部控制原风险管理 一、新会计准丽则与企业内部控制的关柠系 　　新准则的实施必础将对企业内部控制产生四重大影响，而建立良好这的行之有效的内部控制峭也是贯彻和执行新准则孵的需要。 1、新准则与嵌内部控制具有目标一致遮性 　　新准则体系是以檄提高会计信息质量为前屋提，以满足投资者、债滩权人、政府和企业管理蛇层等有关方面对会计信譬息的需求，从而规范会裕计行为和会计工作秩序粹，降低经营风险，提高渊企业管理水平，维护社励会公众利益，推动经济菇的发展。《企业内部控撂制基

3、本规范》指出：内矗部控制是一个受到董事煤会、经理层和其他人员孕影响的过程，该过程的坷设计是为了提供实现以景下三类目标的合理保证再——经营的效果和效率蟹、财务报告的可靠性、悦法律法规的遵循性。可圣见，两者的目标最终都拆有利于企业目标的实现晋，都为促进经济的健康苏发展服务，两者的目标永基本是一致的。 2、新档准则与内部控制具有互忻动性 　　新准则与内部妹控制之间是相辅相成、寅相互促进的关系。一方愤面，新准则的实施是完馒善内部控制的动因，能喧够推动内部控制制度的喧完善和创新。也就是说捻，推动企业内部控制

4、实愚务的建设和加强内部控叫制理论的研究，以及加逾快政府完善有关内部控垒制法律法规的进程。另慧一方面，完善的内部控砍制是贯彻执行新准则的滦基础，是实施新准则的饲制度环境，为提高新准碳则的遵循提供了保障，凳即通过防弊纠错，提高跟会计信息质量，加强对影执行新准则的监督，规泥范会计行为，提高执行样新准则的效率、效果。辑 二、我国上市公司内部螺控制存在的问题 　　银输广夏、达尔曼和中航油仲的财务舞弊案，是我国谬企业内部控制的负面典境型，给我们留下了惨痛赏的教训。因此，深入分禁析企业内部控制失效及擅其原因

5、，显得十分紧迫稀和必要。 1、企业内部榆控制环境相对较差 　　肉内部控制环境是指构成噬一个组织的内部控制氛投围，反映组织内部人员责特别是管理层对内部控崭制的态度，是内部控制嫌其他组成要素的基础。乓任何企业的控制都存在冉于一定的控制环境之中邓，控制环境体现了企业函关于内部控制对企业重梭要性的态度。由于上市捆公司所有权与经营权相咋统一，决策和经营管理皱的主观随意性较大。企码业管理曾往往对内部控际制的重要性认识不够或辫者说不愿意建立和执行震内部控制，前者是在于煤他们认为自己的经营足锭以保证财产的安全，而

6、仗后者是受利益动机的驱袜使。上市公司管理层希怖望在获取最大利润的同酷时尽可能逃税，而完善蓝的内部控制则会有效地陈防止这样的不合法行为映。管理层在任用财会人螟员时任人唯亲可以为他或们自己谋取利益带来更兆大方便，比如虚列费用颂或者隐匿收入等。由于岳内部控制的成败取决于企人的控制意识和行为，榔往往是管理者对自我控耽制的排斥使得内部控制疹无法有完善的控制环境策，从而也影响了企业员夜工对控制的理解与执行贸。 　　具体说来，内部蚁控制环境相对较差主要絮体现于以下几方面。第胃一，企业管理层内部控隙制意识薄弱：缺

7、乏成文侠的内部控制制度，即使广已经制定出相应内控制孟度，也很难具体落实执薪行。第二，组织机构设磊置不合理：为节省成本验，财务部门人员少，缺嘱乏牵制环节，且部门横渣向间的协调缺乏足够的绊重视，导致同级各部门浙间缺乏必要的交流，信署息沟通不灵敏，协调性攻差。第三，企业制度不防健全：企业缺乏相应的殿激励与约束机制。第四影，企业制度不全面：没沼有针对企业经营的各个苯环节、各个部门制定出移相应的规章制度，顾此侥失彼现象较严重。第五匈，公司经营短视行为严暂重，对企业文化认识不舆足。 2、风险意识淡漠畔，轻视内

8、部控制 　　随脸着市场经济不断发展，帮上市公司现阶段面临更妖大的环境变化和生存风惑险，诸如市场风险、信视贷风险、营运风险、声跳誉风险、技术风险等以迫及随着交易类型和工具劳的变化所面临的兼并收午购、破产重组、电子商页务等。企业应该建立可猫以辨认、分析和管理风晰险的机制，并确认高风晃险领域，以加强管理。臻但我国上市公司缺乏的邮就是这种机制，股东大圆会、董事会、监事会、沤经理层互相监督、制约厅的机制没有建立，董事嚷会中没有风险评估委员分会或形同虚设，造成在卖没有可行性论证的情况物下随意决