会计检查总结

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1、对临汾市会计师事务所和专职资产评估机构检查报告根据山西省财政厅晋财注[2006]71号的有关规定，我们于2006年11月15日至2006年11月30日对临汾市2个会计师事务所和6个专职资产评估机构的办所条件、业务报备、内部管理、执业质量等进行了检查。一、资产评估机构：（一）、办所条件：检查的6个专职资产评估机构中，合伙制事务所3个、有限责任公司3个。办所条件都不符合《资产评估机构审批管理办法》（财政部第22号令）的规定。（1）、资产评估机构名称3个资产评估机构的名称不符合《资产评估机构审批管理办法》第九条（依法设立的资产评估机构名称中应当包含“

2、资产评估”字样）的规定。3个评估机构分别为临汾评估明鑫财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司、侯马市立信房地产评估事务所。（2）、注册资金临汾新平阳资产评估事务所有限公司的注册资本（10万元）不符合《资产评估机构审批管理办法》第11条第3款（设立公司制资产评估机构，注册资本为人民币30万元以上）的规定。（3）、非注册评估师出资有2个资产评估机构非注册资产评估师出资占注册资本90%o分别为临汾明鑫评估财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司。（4）、注册资产评估师人数注册资产评估师人数不符合《资产评估机构审批管理办法

3、》第丁条（设立合伙制资产评估机构，应有5名以上注册资产评估师）第十一条（设立公司制资产评估机构，应有8名以上注册资产评估师）的规定。（5）、法定代表人的任职资格有2个资产评估机构公司法定代表人的任职资格不符合《资产评估机构审批管理办法》第十四条（公司制资产评估机构的法定代表人应当由该机构持有注册资产评估师证书的股东担任）的规定。分别为临汾明鑫评估财务咨询有限公司、临汾平阳房地产估价（事务所）有限公司。（6）、其他临汾平阳房地产估价有限公司的申小红、刘芳同时具有资产评估资格和房地产估价资格。在本所从事资产评估业务，在洪洞红政房地产估价事务所从事房

4、地产估价业务。未在本所缴纳职工养老保险费。（二）、执业质量6个资产评估机构2004年至2006年1-6月份共出具了份评估报告。（其中2004年出具了份，2005年出具了份，2006年1・6月份出具了份）。本次检查根据公司出具评估报告的数量、评估资产的类型、金额大小及签字注册资产评估师执业情况，共抽取了份资产评估报告进行检查（其中：2004年抽取了份，2005年抽取了份，2006年1・6月份抽取了份，经检查，存在如下问题。1、评估报告未经评估机构法定代表人、注册资产评估师签字。2、无委托方提供的资产评估明细表3、委托方提供的评估明细表无项目内容（

5、空表）。4、委托方提供的资产评估明细表未盖章5、无评估工作计划；6、评估工作底稿未进行三级复核；7、无资产评估说明或评估说明中案例不全。8、无评估资产产权证明，亦未进行相应的披露。9、无现场勘察记录或现场勘查记录不全。10、确定机器设备的重置价值时，无原始询价记录、具体来源渠道，计算轨迹。11、无成新率的鉴定记录轨迹及计算依据12、评估报告及评估工作底稿等档案资料装订时未进行连续编号。二、会计师事务所：（一）、办所条件检查的2个会计师事务所，办所条件基木符合规定，有固定的办公场所、设备、注册资本和注册会计师人数。1、股东出资临汾振兴会计师事务所

6、股东杨宽心（出资7万元）于2005年7月20日向事务所借款7万元，贾引枝（出资3万元）于2005年7月20日向事务所借款3万元计入其他应收款。根据事务所的收据存根上述借款于2006年10月26日归还，但事务所的收据存根上无上述2位股东的签字。直到本次检查（2006年11月24日）尚未对收到的归还款项进行账务处理，造成事务所库存现金账实不符（本次检查未盘点库存现金）。2、非注册会计师出资临汾华兴会计师事务所有限公司非注册会计师（3名）出资50万元，占注册资本50%。其中田德明出资30万元，占注册资本30%、李月梅岀资10万元，占注册资本10%、刘

7、宗宏出资10万元，占注册资本10%o（二）、执业质量2个会计师事务所2005年至2006年1-6月份共出具了947份审计报告；380份验资报告（其中2005年出具了324份审计报告，256份验资报告；2006年1-6月份出具了623份审计报告，124份验资报告）。本次检查根据公司出具审计报告和验资报告的数量、报告的类型、资产金额人小及签字注册会计师执业情况，共抽取了33份审计报告、（其中2005年份，2006年份）；份验资报告（其中2005年份，2006年份）进行检查。本次检查根据事务所出具报告的数量、报告的类型、资产金额及业务收入大小及签字注

8、册会计师执业情况，共抽取了份报告进行检查(其中：2005年抽取了份，2006年1・6月份抽取了份)，经检查，存在如下问题。1、审计报告(1)、审计总体