内部控制审计在高校中的应用和发展

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1、经验交流内部控制审计在高校中的应用和发展Theapplicationsanddevelopmentsofinternalauditingincollegesanduniversities潘揽月（南京师范大学审计处，江苏南京210046）摘要：随着高校的快速发展，高校的办学风险越来越大。内部控制审计可以有效地控制高校在快速发展中所面临的风险。本文系统地介绍了内部控制审计的概念形成，及其在高校中应用的必要性、现状和未来的发展方向。关键词：内部控制审计；控制风险；高校应用和发展Abstract：Withtherapiddevelopment,

2、therisksofrunningcollegesanduniversitiesgreatlyincrease.Internalauditingcaneffectivelycontroltheriskinthedevelopmentofcollegesanduniversities.Inthispaper,thedefinition,necessary,status,andfuturedevelopmentofinternalauditingincollegesanduniversitieshavebeensystematicallyd

3、emonstrated.Keywords：internalauditing；controllingrisk；applicationsanddevelopmentsincollegesanduniversities中图分类号：F239.45文献标识码：B文章编号：1003-8965(2015)05-0162-031内部控制审计的概念形成与重要性2内部控制审计在高校中应用的必要性、现状与建设我国内部审计准则第2201号具体准则第二条明确指出，内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计2.1内部控制审计是高校风险管理的必要需求[1]和运行

4、的有效性进行的审查和评价活动。内部控制审计随着我国经济的发展，社会对高校的需求越来越多，是在美国发生安然、世通舞弊案后开始确立的新的审计领高校办学的环境变得日趋复杂，办学风险也日益增加。为域，它由美国逐步推广到世界各国。美国将企业内部控制了满足扩大的需求，高校所需的经费也越来越多，仅靠国审计与财务报表审计完全分离，单独实施审计程序、获取家财政的拨款已不能满足学校的发展，多渠道筹资办学成审计证据，实施独立的企业内部控制审计。2004年10月了一种新趋势。如高校通过投资行为来进行新校区建设和爆发的“西武铁路事件”等事件对日本的经济造成巨大的

5、老校区改造，通过发展成人教育、职业教育和各种对外联冲击，日本企业会计审议会于2007年2月15日发布了合办学形式来募集资金。各种经济活动已渗透到了高校的《财务报告内部控制评价与审计准则》与《财务报告内部管理活动中，融资、投资风险，并校风险，合作办学风险，控制评价与审计实施准则》。日本规定审计证据可以在企资金、设备管理风险等等各种风险越来越引起了高校管理业内部控制审计与财务报表审计中通用，对内部审计的审层和社会的关注和重视。从内部审计机构的责任而言，内[2]计证据、审计结果等加以利用，以实现成本的节约。我部审计机构和内部审计人员参与学校的

6、风险管理也就成为国在2009年9月1日就开始实施的《内部审计实务指南必然的内在需求。第4号—高校内部审计》确立了我国高校的内部控制审计高校内部控制是指为了实现教育事业发展目标，保制度。随后财政部等五部委在2010年4月联合发布了《企证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；业内部控制审计指引》，2013年8月，中国内部审计协保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的会对以前发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订，贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业通过了2014年1月1日开始实行的《中国内部审计准则》，务

7、程序。《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》的为内部控制审计的实施提供了具体的操作细则，这标志着发布为高校内部审计在新时期的定位指明了方向：“高校具有中国特色的内控审计规范体系基本建成。内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活长期以来的实践研究表明，一套完整、有效、实用动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进性强的内部控制制度，对于防止重大错误和舞弊的发生有行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、着不可替代的重要作用。事实证明，理论上再完美的设计[3]创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”内部审计在付

8、诸实践的过程中总是伴随着各种矛盾和问题。审计部部门不从事学校具体的业务活动，独立于业务管理部门之门如果没有对被审计单位内控制度的完备性和执行效率等外，它可以取相对独立和客观的立场，对学校管理控制的进行系统地