现代风险导向审计在高校内部审计中的应用

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1、第10卷第8期V01．10．No．82O1O年8月Aug．，2010现代风险导向审计在高校内部审计中的应用周昕(湖南科技学院审计处，湖南永州425100)摘要：现代风险导向审计作为一种崭新的审计模式，有利于降低审计风险，提高审计效率，适应高风险环境，在我国尚处于初步认识和探索阶段。随着高校经济活动的增多，高校风险日显突出，因此，在高校引入现代风险导向审计是十分必要的。关键词：现代风险导向审计；高校；内部审计中图分类号：F239．45文献标志码：A文章编号：l671—1807(2010)08—0108—03科眦1现代风险导向审计的内涵的战略规划、绩效考核、财务状

2、况、项目前景等。不仅技O现代风险导向审计是对被审计单位的战略经关注过去，更要着眼于未来，达到为企业增值的目的。和营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风1．1．3审计方法多样化y险审计，或被称为风险基础战略系统审计。现代风险随着审计范围的不断拓宽，现代风险导向审计从产导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整风险评估到审计报告完成，除了使用传统的审计方法业体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的之外，都比较重视使用分析性程序，包括趋势分析法、一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、比率分析法、绝对额比较法、垂直分析法等，使审计手y范围的扩大

3、与延伸，是传统风险导向审计的继承和发段与审计目标更好的结合在一起，从而提高审计的经展。在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会济性、效率性、效果性。(IAASB)发布了一系列新的审计风险准则，对审计1．2现代风险导向审计业务流程风险模型重新描述为：审计风险一重大错报风险×检与以往审计程序分为控制测试与实质性测试不查风险。根据该定义，推行高校风险导向内部审计就同，现代风险导向审计将审计业务流程分为三部是要求内部审计以高校内部控制作为生存与发展的分。基础，从高校组织战略层次到运营层次，以识别和评1．2．1风险评估程序估高校风险作为内部控制评价与监督的目标，改善高

4、根据中国注册会计师审计准则第1211号《了解校风险管理，帮助实现高校战略目标的一系列审计活被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，了解被动。审计单位及其环境，目的是为了评估财务报表总体层1．1现代风险导向审计特点次和认定层次的重大错误风险。1．1．1以风险为出发点并贯穿于审计全过程1．2．2控制测试现代风险导向审计以对被审计单位的风险评估根据中国注册会计师审计准则第1231号《针对为起点，确定被审计单位的高风险领域和重点项目，评估的重大错报风险实施的程序》，第1301号《审计能最大限度的将被审计单位的重大错报揭露出来，尽证据》，必要时要进行控制测试，测试内部控

5、制在防可能的满足社会公众对审计发现重大错报的期望，其止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并根本目标是将风险降低至可接受水平。据此重新评估认定层次的重大错报风险。1．1．2重视历史。放眼未来1．2．3实质性测试现代风险导向型审计是将审计重心前移，注重宏发现认定层次的重大错报，降低检查风险。观因素分析，将审计业务与关系到企业的战略规划和2现代风险导向审计在高校的应用战略管理相关的各个层面和环节结合起来，比如企业2．1高校引入现代风险导向审计的必要性收稿日期：2010—06—22作者简介：周昕(1978一)，女(瑶族)，湖南永州人，湖南科技学院审计处讲师，经

6、济学硕士，研究方向：审计学和高校管理。1O8现代风险导向审计在高校内部审计中的应用随着教育事业的飞速发展，我国高等院校不断增取的纠正措施是否及时、合理、有效。高校现代风险多，办学规模和资金规模迅速膨胀，面临的内外部环导向审计后续阶段的主要工作是内审人员通过持续境发生了很大的变化，这给高校发展带来了很大的机跟踪重大错报风险，开展复审，以检查重大审计发现遇，与此同时，各种风险也在不断增加，包括建设风的纠正情况。这一阶段的注意力应集中在重大或潜险、财务风险、招生风险、教学科研风险、安全风险、信在的错报风险是否得到控制和消除上，并检查有无新用风险、校办产业风险等。如何

7、控制和管理这些风的风险因素和重大问题产生，对相关的风险进行评险，将会影响到学校的持续健康发展。事实上美国、价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告给学加拿大、澳大利亚等西方国家的高等院校在其治理结校领导，并提出审计意见和建议。构中大都设立专门的风险管理机构，以保障大学目标3高校实施现代现代风险导向审计的制约因的实现以及使其合法合规。风险管理不仅应用于企素业，也适用于高等院校组织。因此，在高校引入现代3．1高校实施风险导向审计的内外部环境不够成熟现代风险导向审计是十分必要的。由于内审人员对就外部环境来说，尽管2004年国际内部审计协学校的内部控制比较了解，对内

8、部控制活动和经济运会《内部审计实务标准