风险导向内部审计在医院风险旨理和内部控制中的应用

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1、风险导向内部审计在医院风险提供不同方面的保证服务。保证服务的对象一般是被审计单位管理当局以外的第三方关系人，该服务是否有价值由其决定；管理和内部控制中的应用而咨询服务的服务对象一般是被审计单位的管理当局。由此可见，保证服务与咨询刘桂枝大连医科大学附属第一医院116011服务的主要区别在于是否存在除了内部审计人员、被审计单位以外的第三方关系【文章摘要】低审计风险，又是为降低企业经营风险，进人。咨询服务仅包括两方关系，被审计单本文首先分析了风险导向内部审计行风险管理的一种有效工具。位管理当局即为咨询服务的服务对象。无论何种服务，风险

2、导向内部审计都十分强的定义和特征，然后以医院为例说明风二、风险导向内部审计的特征调服务对象的需求，根据不同服务对象的险导向内部审计在医院风险管理和内部控制中具体运用，最后，提出风险导向(一)新的工作范式需求调整服务内容，从而实现内部审计的内部审计运用时应注意的问题。传统内部审计在评价内部控制时，通增值目标。常采用“控制风险目标”的工【关键词】作范式，即直接测试内部控制，判断内部三、风险导向内部审计在医院风险风险导向内部审计；风险；医院内部控控制是否充分有效，而风险的大小仅用于管理和内部控制中的运用制；医院风险管理表明控制的薄弱与

3、健全环节，从而实现防(一)通过计划与控制系统建立和完善医弊或兴利的目标。这种范式的内部审计，院的风险管理体系从20世纪90年代后半期开始，麦克其结果是不断加强、补充、完善内部控制，要建立和完善医院的风险管理体系，宁等学者开始致力于研究风险导向内部审使控制一一层叠加一层，造成企业资源不必需要通过何种途径来实现呢?我们认为，计的新范式并提出了许多新的观点。按照要的耗费，长期以往会拖累企业前进的步建立和完善单位的计划与控制系统，是建国际内部审计师协会的建议，2002年1月伐。而风险导向内部审计在评估风险管理立和完善医院风险管理体系的最

4、佳途径。开始实施新的“内部审计实务标准”，这一时，遵循“目标一一风险——控制”的逻要加强医院的计划与控制管理，我们认为标准将内部审计工作引向了风险导向内部辑顺序，即首先确认企业目标或某项交易主要从组织保证，工作重点，具体措施三审计。内部审计新定义。的目标，然后分析对这些目标产生影响的方面人手。风险以及能够管理这些风险的控制措施或要实现计划与控制目标，就需要有相一，风险导向内部审计含义活动，最后测试实际的控制措施或活动是应的机构来执行。在这方面，作为医院风2001年IIA(国际内部审计师协会)对否能够切实管理这些风险。这种范式的内

5、险管理的组织者，主要是成立计划与控制内部审计的新定义，以风险为基础，对内部审计重视与企业目标直接关联的风险分委员会和计划与控制委员会领导下的机构部审计的对象、目标、职能进行了重新定析，紧密关注高风险领域，并根据风险评～发展计划部。作为各业务科室，也需位，推动风险导向内部审计进一步向前发估结果调整审计战略与确定审计重点，从要指定专人对本科室的风险进行管理，并展。在理论界，对于风险导向内部审计的而能提供更相关、更符合管理当局和董事形成制度。含义有不同的解释。杨爱群(2005)认为，会需求的确证信息，能帮助组织增加价值计划和控制管理的

6、工作重点，是在医风险导向内部审计是对审计风险的评估作并提高经营效率。院计划与控制委员会和主管领导的领导为一切审计工作的起点，并始终贯穿于审(二)广义风险观下，以全面风险管理的思想贯穿计划与控计过程的现代审计模式。王晓霞(2005)认风险导向内部审计中的“风险”一词制的全过程，主要采取自下而上的制订方为，企业内部审计部门采用一种系统化、规指企业或组织在经营过程中面临的可能对法，对现有计划进行全面的修订，同时，加范化的方法来进行以测试企业风险管理信其目标实现产生影响的各种不确定性。风强计划和控制的实施管理，以使计划和控息系统、各业务

7、循环及相关部门的风险识险导向内部审计站在企业治理层、最高管制系统符合当前医院发展的需要，促进医别、分析、评价、管理及处理等为基础的一理当局的立场上，关注企业各个方面的风院发展的有序进行，实现医院的发展目系列审核活动，对机构的风险管理、控制险，并从自己职责的角度，评价风险管理标。及监督过程进行评价进而提高过程效率，过程的充分性、有效性，提出恰当的降低全院计划的修订过程，也始终贯穿全帮助机构实现目标。而更多的学者是持这风险的建议，从而协助最高管理当局全面风险管理的意识。样的观点：风险导向内部审计是指内部审面、有效地履行其受托责任，实

8、现企业目(二)通过全面完善内部控制系统降低审计人员在内部审计的全过程自始至终都要标。企业风险是风险导向内部审计选择审计风险关注风险，依据风险选择项目，识别风险，计项目及确定特定项目中重点审计领域的除了用计划与控制系统开展对医院经测试管理者降低风险的方法，并以风险