内部审计在治理风险和控制中的作用

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1、内部审计在治理风险和控制中的作用A遵守国际内审协会的属性标准（熟练掌握）1、明确内部审计的宗旨、权力和职责（1000）a确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准内部审计：是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。业务：保证工作和咨询活动目的：为组织增加价值并提高组织运作效率方法：方法系统化、规范化对象：风险管理、控制及治理程序进行评价书面文件形式：内部审计章程。要求与《标准》一致，并经批准，也

2、作为评价内审工作质量和业绩依据，处理分歧的依据要求：1、内审地位2、授权接触人、资料、实物3、活动范围批准章程组织：董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层b确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人业务委托人：审计监督对象，更是审计服务对象通报目的：消除分歧，分清责任，取信合作实现审计目标c阐明内审的宗旨、权力和职责宗旨：审计活动要达到的目标权力：实现目标的保证职责：需要履行的责任首席审计执行官定期评价，并报高级管理层和董事会，首席审计执行官的任期《标准》没有规定2、保持独立性和客观性（1100）a加强独立性独立性：独立于所审查的活动之外，包括机构独

3、立和人员独立，是否独立就看有没有干扰其活动机构独立性：在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动，机构独立性更重要。不承担组织经营责任机构获得独立性：1、审计章程规定2、向谁报告，理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO（报告行政工作）上述机构必须有足够的权力，这也是CAE报告时应考虑的因素。3、CAE与上述交流沟通，参加相关监督职责会议4、人事任命，理想的是董事会任免CAE5、审计委员会组成，理想的是没有管理层人员b加强客观性客观性：是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态，不与任何方面达

4、成质量妥协，或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上客观性政策：1、审计人员工作避免利益冲突或偏见，可定期轮换工作2、审计人员不承担经营责任，如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方3、审计工作结果要审查4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议，但不能设计、安装和经营该系统5、可以接受大家都能得到的小礼物，不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物个人客观性：1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作，2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见3、诚信工作，不作质量妥协4、工作底稿和结果应审查5、不接受礼金和礼物合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、

5、财务控制审计主管判断多独立性和客观性受到侵害怎么办：1、审计人员与被审单位有利益冲突，CAE重新指派2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力（1200）熟练：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力具备能力：1、熟练的内审标准、程序和技术2、理解（不一定熟练）管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等，不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力3、交际能力，与被审计单位保持满意关系，不包括审计风险的

6、交流和沟通4、接受后续教育上述能力作为审计机构应当集体具有，知识能力互补，所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力更专业的领域可以寻求外部帮助，这些领域包括：1、信息技术、统计学、税收、翻译等2、资产评估3、合同完成程度4、舞弊和安全调查5、精算福利欠款6、解释法律、管理和技术7、兼并和收购首席审计执行官负责评价外部能力，但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系，与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性5、运用应有的职业审慎职业审慎：运用专业熟练和技术发现损害组织

7、利益的行为，对一些现象保持警惕，对控制不当地方提出改进建议。审慎，不是要求对所有的交易进行检查，也不杜绝违纪现象运用审慎：1、根据审计风险安排计划，确定审计工作重点2、开展我们具备知识和经验的方面审计，不足部分寻求外部帮助3、工作中处理足够的信息，如扩大审计范围6、促进持续专业发展a为内审人员制定并实施持续专业发展计划：考证、学历、继续教育（无硬性时间要求）、专题讨论b通过持续专业发展提高个人能力：考CIA、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训7、促进内审活动的质量保证与改进（1300）a建立和保持质量保证与改进项目：是否遵循《标准》《道德规范》，关键是《内

8、审章程》，满足上级要求b对内部审计监督质量保证与改进