检查要点_广告传媒_人文社科_专业资料

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1、2010年度部分重点行业企业所得税检查要点一、交通运输业检查（一）收入总额的检查。一是有无将成本费用直接冲抵收入的现象。二是现金收入是否全额入账。三是是否存在签订虚假合同少报收入，四是检查被查企业的提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额；从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额，转让财产或者提供劳务是否并入收入总额。五是各种收入的确认是否符合现行政策规定，有无将已实现的收入长期挂往来账而不确认收入的情况。六是是否足额预缴了企业所得

2、税。（二）检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。重点关注其有无将养老、失业保险等基本社会保障缴款、劳动保护费、因职工调动发生的旅费和安家费、独生子女补贴、离退休人员等支出混入工资薪金一并扣除，有无擅自扩大住房公积金的缴存比例并在税前扣除；为投资者或职工支付的商业保险是否一并扣除。二是各项资产税务处理的检查。重点检查其是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除，有无将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊

3、销。三是检查是否存在多列支出的情况。是否存在明显与业务不相关的业务招待费用列支、销售费用、招待费用等支出；是否以虚开服务业发票虚增成本、套取现金的情况；是否存在虚增人员工资、奖金套取现金的情况；是否以办公费用的名义开具发票套取现金的情况。四是固定资产折旧、是否符合相关规定，有无擅自缩短固定资产折旧年限。五是有无将以前年度亏损的期间费用以递延资产的形式在纳税年度内列支。六是有无负担关联企业的融资利息支出。二、建筑安装业检查（一）检查应税收入的真实性、完整性。重点检查：一是是否按实际完成工程量结转工程收入。二是是否将工程结算收入或工程结算差价

4、收入、合同外工程变更收入挂往來账，少计应税所得额。三是检查各类已结算和在建的建筑安装工程是否取得合法有效的发票。对号码连续、重号、频繁出自同一建材公司（厂、商店）、金额较大等异常材料采购发票应进行真伪鉴别，并进行调查核实，看其是否存在大头小尾票、阴阳票、假发票等虚假购进、虚列材料成本的情况。四是是否足额预缴了企业所得税。（二）检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是耍重点检查各类成本费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。重点查看是否存在虚开办公费、虚开劳务费发票、虚增人员工资、虚增广

5、告支出、以关联的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是要检查施工工程形象进度，核实其是否按照权责发生原则、相关性原则、合理性原则，按项目、分年度进行归集收入、成本、费用。三是重点检查纳税申报的调整项目，包括各项管理费、计税工资、业务招待费、广告费、租赁费、劳务费、代付费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等项目。四是对于大型建筑企业的检查，应重点核实有无小型建筑企业挂靠，如有则应进一步核实其财务核算方式等相关事宜，是否存在税款流失；对于小型建筑企业，应重点核实其足否通过交纳管理费等方式挂靠资质较高的

6、建安企业来承揽工程，如有则应重点核实其工程施工收入、成本是否通过挂靠企业核算，是否存在税款流失。三、商品流通业检查(-)检查应税收入的真实性、完整性。一是各种经营收入、其他业务收入是否全部按规定入账；二是企业对外投资收益、营业外净收入等是否足额申报纳税；三是核实其有无账外经营行为；四是是否足额预缴了企业所得税。(二)成本结转的审查。首先，核实企业对同一种商品是否在一个年度中使用了两种或两种以上的成本结转方法，以达到少转成本或多转成木的目的。其次，按照企业采用的成木结转方法来审核企业结转成本金额是否止确。对于采用加权平均法的企业，具体的检查

7、方法是：对期末最后一个月月末的库存商品明细账余额栏所列的结存数量、金额进行全面或者重点抽查，运用加权平均单价公式计算平均单价，根据结存数量，计算期末库存商品应结存余额，进而确定本期销售商品成本。如果计算出的结存的本期商品销售成本有差异，要调整当期应纳税所得额。对于采用毛利率法的企业，一般在每个季度的第一、第二个月使用，季末必须用其他成本计算方法进行调整。在检查时，一定要核实企业是否及时运用其他实际成本结转方法调整。如果不进行及时调整，结转的商品销售成本就是不真实的。对于商品零售企业来说，要重点审查商品进销差价结转是否止确。结转商品销售成本

8、的关键是止确结转商品进销差价，即止确平摊库存商晶的进销差价和已销售商品的进销差价。核实商品销售成本的关键是核实月末“进销差价”账户的金额。审查“进销差价”账户时，应重点审查购进货物时是否正确核