浅议县级供电企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用

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1、财会与审计园地店岛室景GUANGXlDIANYE●刘送娥部份抄“人供电企业在我国经济发展过程中正负责人超越内部控制行使职权，使内部、核、收业务数据不真实，出现“”“”发挥着举足轻重的作用，经济要发展，控制执行起来大打折扣，失去了应有的情电、关系电等。”(电力必先行已成为各级部门的共识。然刚性和严厉性。4)物资管理制度不完善。由于供应“而(1)对上级电力部门要求的三重一，从当前实际看，许多县级供电企业的商选择、供货、物资入库、出库、盘点各环”节的管理制度不健全内部控制问题非常突出，从而影响其经大(重大经营决策、重大投融资、重大工，权责不

2、明确，相互济效益及社会效益，阻碍了企业的发展。程项目安排、大额资金使用)及对外担复核，相互牵制环节出现真空．造成物资保、抵押、贷款等内控制度不健全，执行管理混乱，损失、浪费严重。一(5)内部会计控制制度不健全、县级供电企业内部控制落实不到位，致使决策失误，造成重大，执行不到位一体系存在的主要问题人、财、物的浪费或产生诉讼风险。例如，。些县级供电企业单位领导人、驴痧诊、t；§≯，驴《穸、g争《多、《护对建立内部会计控制制度不够重视由于对电网建设投资的可行性分析不够，会(一)企业自身的内部控制环境问题充分，导致决策失误，造成重复投资。另计

3、控制制度不完善，不能适应市场经济很多县级供电企业普遍认识到内部外．部份县级供电企业迫于地方政府的发展的要求，跟不上形势发展的步调，制一些高风险企业提供担保控制的重要性压力，为、抵度建设滞后。如预算管理制度、财务管理，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了押、贷款等业务，最终由于企业倒闭而承制度、资金管理制度等不完善，资金收付内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营担连带责任，被诉诸法律。授权签批制度不健全，制度执行不到位，环节的程序控制，而忽视了企业整体的(2)电力工程、物资招投标制度不完不相容职务相分离设置不合理，发票

4、、支协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽善，招投标工作程序执行不到位，对施工票、汇票、印鉴等保管、使用不严，造成资视了执行制度的人的素质的提高；侧重企业资质审核把关不严等等。如电网建金管理安全隐患。于对货币设投资时工程及物资招标程序不到位，2、企业管理层内部控制意识薄弱。、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设，等等。控制环境是企业内制度执行不严，造成施工安全隐患及工内部控制制度涉及企业经营管理的各个领域一部控制系统的核心程质量隐患。另外因经济合同会签、审批，但些县级供电企业未制订完善，是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和

5、贯不规范，造成采购物资质量不合格、工程的、健全的内控制度，执行也不到位，这价款支付及工程结算与合同约定一事实反映出至少相当一部分企业管理彻、实际。县级供电企业的控制环境不完善，突出表现在以下几个方面：_T程量矛盾突出。层尚未认识到内部控制的重要性及意1、内部控制制度不健全，制度执行(3)业扩、购供用电业务合同管理制义，即使已经制订出相应的内控制度，也缺乏刚性。度、计量装置定期检验制度、营销业务相只是停留在表面上，制度落实不到位现一部分县级供电企业的领导对内部关复核制度、电价执行制度及电费回收象仍普遍存在，反映出部分企业管理层控制的重要

6、性重视不够，无章可循或有制度不完善，导致制度执行偏差。例如由内部控制意识薄弱。章不循的现象仍然存在于电费抄、核、收业务未完全分离．导致3、企业文化建设在内部控制制度中。甚至有的单位2009．12(总第117期)厣财会与审计园地店岛室谍GUANGXIDlANYE的作用有待加强。键在于它能为企业加强内部管理、提高企业经营风险方面发挥作用。企业文化是企业的经营理念、经营经济效益服务。因县级供电企业设立独(二)县级供电企业内部审计在加强制度依存于企业而存在的共同价值观立的内审机构时间较短，实际工作中往内控制度建设环节的作用“”“”一l一念的组

7、合。企业内部控制制度的贯彻执往忽视防错防弊这职能，过分强调、在三重大等决策环节的作“”“”““”用三重一大及对外担行有赖于企业文化建设的支持和维护。查错纠弊，强调监督的多，提倡服。内部审计对因为企业文化是培养诚信”“”、忠于职守、务的少，强调事后监督的多，提倡保、抵押、贷款等内控制度的评价时，通“”一监督的少刻苦钻研、勤勉尽责的种制度约束。事前、事中。这种过分强调过检查是否执行报批制度、是否存在违一规对外投资企业文化是个企业的中枢神经，它所事后监督的指导思想是审计认识上的、担保、贷款等；在重大经营一决策中支配的是人们的思维方式、行为方

8、式。大误区，也是阻碍内部审计发挥作用，通过查看会议记录，检查是否在良好的企业文化基础上所建立的内的重要思想因素。经领导班子集体讨论决定，从而检查其部控制制度，必然会成为人们的行为规3、对内部审计工作的性质和作用制度制订的